ABC公司出納員采用下列手段進行貪污：（1）出納員從公司收發室截取了顧客寄給公司的5890元支票，存入了由他負責的公司零用金存款賬戶中，然后再以支付勞務費為由，開具了一張以自己為收款人的、金額為5890元的現金支票，簽章后從銀行兌現。（2）在與顧客對賬時，出納員將應收賬款（**公司）賬戶余額扣減了5890元后的余額作為對賬金額向對方發出對賬單，表示5890元的款項已經收到。（3）8天后，出納員編制了一張記賬憑證，借記“銀行存款”，貸記“應收賬款”，將“應收賬款（**公司）”賬戶調整到正確余額，但銀行存款賬戶余額比實際多出5890元。（4）月末，出納員在編制銀行存款余額調節表時，虛列了兩筆未達賬項，將銀行存款余額調節表調平。要求：分析該公司內部控制中存在哪些缺陷。求解過程

答： 1.?支票收取環節的缺陷 公司對于顧客寄來的支票收取環節缺乏有效的控制。正常情況下，支票應該直接由專人負責接收并登記，而不是被出納員輕易截取。這說明公司在郵件收發和重要票據接收流程上沒有設置合理的職責分離，使得出納員有機可乘。 2.?現金支票開具環節的缺陷 公司允許出納員既負責零用金賬戶，又能以自己為收款人開具現金支票并兌現，這嚴重違反了職責分離原則。正常的內部控制要求開具支票和支取現金的職能應該分開，防止員工利用職務之便進行貪污。 3.?對賬環節的缺陷 出納員負責對賬工作也存在問題。對賬工作應該由獨立于出納崗位的人員進行，因為出納員本身涉及資金收支業務，如果再負責對賬，就可以輕易篡改對賬信息來掩蓋其貪污行為。在這個案例中，出納員通過篡改對賬金額來制造5890元已收款的假象。 4.?記賬憑證編制環節的缺陷 公司在記賬憑證編制環節的監督不力。出納員能夠在8天后通過編制記賬憑證來調整應收賬款賬戶，而銀行存款賬戶余額多出的問題沒有被及時發現。這表明公司沒有設置有效的審核機制，對于記賬憑證的編制和賬戶余額的監控存在漏洞。 5.?銀行存款余額調節表編制環節的缺陷 月末銀行存款余額調節表的編制完全被出納員操縱。公司沒有建立對銀行存款余額調節表編制的審核和監督機制，使得出納員可以虛列未達賬項來掩蓋銀行存款余額不實的問題。正常情況下，銀行存款余額調節表應該由獨立于出納崗位的人員編制或者經過嚴格的審核，以確保銀行存款賬實相符。

下例記賬憑證中，不能據以登記庫存現金日記賬的是（）。A.銀行存款收款憑證B.銀行存款付款憑證C.庫存現金收款憑證D.庫存現金付款憑證

答： AB都不用登記現金日記賬

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

下列各項中，不能作為登記銀行存款日記賬憑證的是A庫存現金付款憑證B庫存現金收款憑證C銀行存款收款憑證D銀行存款付款憑證

答： 你好！ 應該選擇AB