甲廠為增值稅一般納稅人，主要產品為汽車輪胎，銷售汽車輪胎500個，不含稅售價200元/個。開具增值稅專用發票注明價款100000元，稅額13000元，運費1090元。關于運費的處理有兩個方案：方案1：甲廠委托運輸公司運送汽車輪胎，支付運費1090元，取得運輸公司向購買方開具的增值稅專用發票（運費1000元，增值稅90元）并送達購買方手中。方案2：甲廠委托運輸公司運送汽車輪胎，支付運費1090元，取得運輸公司向甲廠開具的增值稅專用發票（運費1000元，增值稅90元）。同時甲廠向購買方收取運費1090元并開具普通發票。要求：請比較兩個方案的增值稅情況，并進行納稅籌劃分析。

樸老師

職稱：會計師

2024-10-05 16:49

方案 1 的增值稅情況：
銷售汽車輪胎的銷項稅額為 13000 元。
取得運輸公司向購買方開具的增值稅專用發票，此發票與甲廠的增值稅計算無關。
甲廠的增值稅應納稅額為 13000 元。
方案 2 的增值稅情況：
銷售汽車輪胎的銷項稅額為 13000 元。
收取運費并開具普通發票，此運費視為價外費用，應并入銷售額計算增值稅。運費換算為不含稅金額為 1090÷(1 + 13%) = 1000 元，對應的銷項稅額為 1000×13% = 130 元。
甲廠支付運費取得運輸公司向甲廠開具的增值稅專用發票，其中的進項稅額 90 元可以抵扣。
甲廠的增值稅應納稅額為 13000 + 130 - 90 = 13040 元。
納稅籌劃分析：
從增值稅負擔角度來看，方案 1 的增值稅負擔較輕。
如果甲廠選擇方案 1，由運輸公司直接向購買方開具發票，避免了將運費作為價外費用并入銷售額計算增值稅，降低了增值稅應納稅額。
但在實際決策中，還需要考慮其他因素，如與運輸公司的合作方式、客戶對運費發票的要求等。如果客戶更傾向于收到由運輸公司直接開具的發票，方案 1 可能更有利于維護客戶關系和業務拓展。
另外，如果甲廠在運費定價上有一定的自**，可以通過合理調整運費價格和與運輸公司的合作方式，進一步優化增值稅負擔和整體經營成本。

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