同學，你好

發卡時/充值時
《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）明確：“發卡企業或者售卡企業（以下統稱“售卡方”）銷售預付卡，或者接受預付卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。”
故此時售卡方可以向購卡人、充值人開具不征稅的增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。
實際消費時
根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告 2016年第53號）第三條規定，購卡人與實際消費者在整個環節中只能取得一次增值稅普通發票，在購卡環節取得商品和服務分類編碼為“未發生銷售行為的不征稅項目”下設的601“預付卡銷售和充值”的增值稅普通發票，而在消費環節不允許再次取得增值稅發票。
資金結算時
如果售卡方（支付機構）與銷售方不是同一方的情況下，售卡方（支付機構）在持卡人實際持卡消費后，要將卡片銷售時收取的貨款轉給銷售方；此時，銷售方收到售卡方（支付機構）結算的銷售款，應向售卡方（支付機構）開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發票。