你的是什么優(yōu)惠就填什么 
本表是對(duì)表A100000第20行的細(xì)化，由享受所得減免優(yōu)惠的納稅人填報(bào)。表A100000第19行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)數(shù)的不需填報(bào)本表。 
 
        本表與原A107020表相比，增加了項(xiàng)目名稱、優(yōu)惠事項(xiàng)名稱、優(yōu)惠方式等3列內(nèi)容，將項(xiàng)目所得額細(xì)分為免稅項(xiàng)目和減半項(xiàng)目。為簡(jiǎn)化報(bào)表，優(yōu)惠事項(xiàng)由納稅人自行選擇，優(yōu)惠事項(xiàng)決定了優(yōu)惠方式。 
 
填報(bào)說明修改后，項(xiàng)目所得額不會(huì)再出現(xiàn)負(fù)數(shù)，合計(jì)行第11列可以大于主表第19行，但可以享受的真正減免額以主表第19行為限。 
 
二、報(bào)表填報(bào) 
 
（一）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目 
 
1.業(yè)務(wù)描述：x企業(yè)從事蔬菜、花卉種植，2017年實(shí)現(xiàn)蔬菜種植收入240萬元，花卉種植收入60萬元，企業(yè)對(duì)兩項(xiàng)種植項(xiàng)目合理劃分不同項(xiàng)目的成本，發(fā)生相應(yīng)的成本分別為170萬元和40萬元，未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，全年發(fā)生管理費(fèi)用40萬元，銷售費(fèi)用20萬元，企業(yè)選擇按照收入比例分?jǐn)傁嚓P(guān)費(fèi)用，無納稅調(diào)整項(xiàng)目。         
 
2.會(huì)計(jì)處理 
 
（1）蔬菜種植 
 
借：銀行存款    240 
 
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240 
 
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 170 
 
貸：庫存商品等     170 
 
借：管理費(fèi)用  32[40*240/（240+60）] 
 
    銷售費(fèi)用  16[20*240/(240+60)] 
 
貸：銀行存款  48 
 
（2）花卉種植 
 
借：銀行存款   60 
 
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 
 
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40 
 
貸：庫存商品等     40 
 
  借：管理費(fèi)用    8 
 
    銷售費(fèi)用    4 
 
貸：銀行存款   12 
 
3.稅收規(guī)定 
 
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條第一項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。 
 
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第一項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植的所得，免征企業(yè)所得稅；從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植的所得，減半征收企業(yè)所得稅。 
 
由以上規(guī)定可知，從事蔬菜種植的所得免征所得稅，從事花卉種植的所得減半征收所得稅。 
 
4.申報(bào)表填寫 
 
蔬菜種植項(xiàng)目所得=240-170-48=22（萬元） 
 
花卉種植項(xiàng)目所得=60-40-12=8（萬元） 
 
行次 
 
減免項(xiàng)目 
 
項(xiàng)目名稱 
 
優(yōu)惠事項(xiàng)名稱 
 
優(yōu)惠方式 
 
項(xiàng)目收入 
 
項(xiàng)目成本 
 
相關(guān)稅費(fèi) 
 
應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用 
 
納稅調(diào)整額 
 
項(xiàng)目所得額 
 
減免所得額 
 
免稅項(xiàng)目 
 
減半項(xiàng)目 
 
1 
 
2 
 
3 
 
4 
 
5 
 
6 
 
7 
 
8 
 
9 
 
10 
 
11(9+10×50%) 
 
1 
 
一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目 
 
蔬菜種植  
 
蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植  
 
免稅  
 
240  
 
170  
 
0  
 
48  
 
0  
 
22  
 
  
 
22  
 
2 
 
花卉種植  
 
花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植  
 
減半征稅  
 
60  
 
40  
 
0  
 
12  
 
0  
 
  
 
8  
 
4  
 
3 
 
小計(jì) 
 
* 
 
* 
 
300 
 
210 
 
0 
 
60 
 
0 
 
22 
 
8 
 
26 
 
  
 
（二）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目 
 
1.業(yè)務(wù)描述：A、B兩企業(yè)2017年7月簽訂一項(xiàng)新型生物技術(shù)和新醫(yī)藥技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，規(guī)定在A企業(yè)履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后十日內(nèi)B企業(yè)一次性付給A企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入2000萬元。合同載明，新型 生物技術(shù)和新醫(yī)藥技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1450萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)培訓(xùn)等收入150萬無，轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器等非技術(shù)性收入400萬元（不考慮流轉(zhuǎn)稅）。經(jīng)核實(shí)，A企業(yè)此項(xiàng)技術(shù)的轉(zhuǎn)讓成本為600萬元，該項(xiàng)資產(chǎn)在使用期間按照規(guī)定已經(jīng)攤銷扣除了90萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)累計(jì)13萬元。 
 
2.會(huì)計(jì)處理 
 
借：銀行存款     2000 
 
  累計(jì)攤銷      90 
 
貸：無形資產(chǎn)  600 
 
固定資產(chǎn)  400 
 
營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得  1077 
 
應(yīng)交稅金  13 
 
3.稅收規(guī)定 
 
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條第四項(xiàng)規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。 
 
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 
 
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕111號(hào)）第一條規(guī)定，一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。 
 
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕212號(hào)）第二條規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計(jì)算：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費(fèi) 
    技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。 
    技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。 
    相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。 
 
由以上規(guī)定可知，該企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)培訓(xùn)收入可以享受稅收優(yōu)惠，在計(jì)算稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)刨除技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本和相關(guān)稅費(fèi)，轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器等非技術(shù)性收入不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。 
 
4.申報(bào)表填寫: 
 
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)=（2000-400）-（600-90）-13=1077（萬元）。 
 
減免所得額＝500+577/2＝788.5萬元 
 
行次 
 
減免項(xiàng)目 
 
項(xiàng)目名稱 
 
優(yōu)惠事項(xiàng)名稱 
 
優(yōu)惠方式 
 
項(xiàng)目收入 
 
項(xiàng)目成本 
 
相關(guān)稅費(fèi) 
 
應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用 
 
納稅調(diào)整額 
 
項(xiàng)目所得額 
 
減免所得額 
 
免稅項(xiàng)目 
 
減半項(xiàng)目 
 
1 
 
2 
 
3 
 
4 
 
5 
 
6 
 
7 
 
8 
 
9 
 
10 
 
11(9+10×50%) 
 
10 
 
四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目 
 
新型生物技術(shù)和新醫(yī)藥技術(shù)轉(zhuǎn)讓 
 
* 
 
* 
 
1600 
 
510 
 
13 
 
0 
 
0 
 
* 
 
* 
 
* 
 
11 
 
* 
 
* 
 
* 
 
* 
 
* 
 
12 
 
小計(jì) 
 
* 
 
* 
 
1600 
 
510 
 
13 
 
0 
 
0 
 
500 
 
577 
 
788.5 
 
  
 
填表注意事項(xiàng)：第9列符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的“小計(jì)”行，第4-5-6-7+8列的值小于等于500萬元的，填入本列，超出部分金額填入第10列，若第4-5-6-7+8列的值小于零的，本列按零填報(bào)。