一、B 公司單獨(dú)報(bào)表層面


  1.收入確認(rèn)：B 公司給 A 公司提供服務(wù)并開具了 30 萬(wàn)的發(fā)票，在 B 公司的單獨(dú)報(bào)表上，會(huì)確認(rèn)一筆 30 萬(wàn)的收入。這是符合收入確認(rèn)原則的，因?yàn)?nbsp;B 公司已履行了服務(wù)提供的義務(wù)，且向?qū)Ψ介_具了合法有效的發(fā)票，表明經(jīng)濟(jì)利益很可能流入 B 公司。


二、A 公司單獨(dú)報(bào)表層面


  1.費(fèi)用確認(rèn)：在 A 公司的單獨(dú)報(bào)表上，會(huì)將這 30 萬(wàn)確認(rèn)為費(fèi)用。因?yàn)?nbsp;A 公司接受了 B 公司的服務(wù)，并且取得了相應(yīng)的發(fā)票作為費(fèi)用支出的依據(jù)，這 30 萬(wàn)的費(fèi)用在符合稅法規(guī)定和企業(yè)所得稅稅前扣除條件的情況下，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行抵扣。


三、集團(tuán)合并報(bào)表層面


  1.內(nèi)部交易抵消：由于 A 公司和 B 公司都在一個(gè)集團(tuán)公司控制下，從集團(tuán)整體的角度來(lái)看，這 30 萬(wàn)的服務(wù)交易屬于內(nèi)部交易。在編制合并報(bào)表時(shí)，需要將這 30 萬(wàn)的內(nèi)部交易進(jìn)行抵消。因?yàn)檫@只是集團(tuán)內(nèi)部資源的轉(zhuǎn)移，并沒有產(chǎn)生對(duì)集團(tuán)整體而言真正意義上的收入和費(fèi)用，目的是為了真實(shí)反映集團(tuán)整體對(duì)外的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。


例如，假設(shè) A 公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，在單獨(dú)報(bào)表層面，A 公司確認(rèn)的 30 萬(wàn)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，從而減少應(yīng)納稅額，比如原本應(yīng)納稅所得額為 100 萬(wàn)，扣除這 30 萬(wàn)費(fèi)用后變?yōu)?nbsp;70 萬(wàn)，應(yīng)納稅額相應(yīng)減少（假設(shè)不考慮其他因素）；而在合并報(bào)表中，這 30 萬(wàn)的收入和費(fèi)用相互抵消，不體現(xiàn)在合并報(bào)表的利潤(rùn)中。