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送心意

樸老師

职称： 會計(jì)師

2024-08-05 10:30

同學(xué)你好
一、增值稅征稅分析


  1.電商平臺銷售商品的增值稅處理客戶在電商平臺購買商品支付了 900 元（原價(jià) 1000 元，打九折），電商平臺實(shí)現(xiàn)了商品的銷售。電商平臺應(yīng)就這 900 元的銷售額計(jì)算繳納增值稅。如果電商平臺是一般納稅人，增值稅銷項(xiàng)稅額 = 900÷(1 + 適用稅率)×適用稅率；如果是小規(guī)模納稅人，增值稅應(yīng)納稅額 = 900÷(1 + 征收率)×征收率。
  2.支付給供貨平臺 700 元的增值稅處理這 700 元是電商平臺的進(jìn)貨成本。如果供貨平臺給電商平臺開具了增值稅專用發(fā)票（一般納稅人情況下），電商平臺可以憑此抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如果供貨平臺是小規(guī)模納稅人開具了增值稅普通發(fā)票，一般情況下不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（特殊情況除外）。


二、收入確認(rèn)分析


  1.電商平臺的收入確認(rèn)電商平臺的銷售收入應(yīng)按照實(shí)際收取的客戶貨款 900 元來確認(rèn)，而不是自留的 50 元。雖然利潤是 200 元（900 - 700），且又支付了 150 元給物業(yè)公司，但這并不影響銷售收入按照 900 元來確認(rèn)。支付給物業(yè)公司的 150 元可以作為費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行扣除，但與增值稅的銷售收入確認(rèn)無關(guān)。


例如，假設(shè)電商平臺是一般納稅人，適用 13%的增值稅稅率：


銷售商品時(shí)：
貸：主營業(yè)務(wù)收入 900÷(1 + 13%) ≈ 804.42
貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）900÷(1 + 13%)×13% ≈ 95.58
借：銀行存款 900
購進(jìn)商品支付 700 元（假設(shè)取得專票，稅率 13%）：
借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）700÷(1 + 13%)×13% ≈ 80.53
貸：銀行存款 700
借：庫存商品 700÷(1 + 13%) ≈ 619.47
支付給物業(yè)公司 150 元：
貸：銀行存款 150
借：銷售費(fèi)用（或其他相關(guān)費(fèi)用科目）150


總之，電商平臺在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)按照實(shí)際銷售額 900 元來確定銷項(xiàng)稅額，在確認(rèn)收入時(shí)也是按照 900 元來確認(rèn)，不能按照自留的 50 元來確認(rèn)收入。

花舞 追问

2024-08-05 10:51

您的解答非常的清晰明了，感謝老師的耐心回復(fù)。  作為一個(gè)提供平臺的電商企業(yè)按什么稅目來繳增值稅呀，稅率是6%嘛。  另外付給電商平臺的700元， 如果對方不能提供增值稅專用發(fā)票的話，是不可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的，那如果在合同中注明的呢，也是不能夠按照200元差額繳納增值稅呀。     支付給物業(yè)公司的150元也是確認(rèn)收入么。 如果在合同中注明的話，可以抵減，只按50元確認(rèn)收入么。

花舞 追问

2024-08-05 10:53

您的解答非常的清晰明了，感謝老師的耐心回復(fù)。

  作為一個(gè)提供平臺的電商企業(yè)按什么稅目來繳增值稅呀，稅率是6%嘛。  

另外付給電商平臺的700元， 如果對方不能提供增值稅專用發(fā)票的話，是不可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的，那如果在合同中注明的呢，也是不能夠按照200元差額繳納增值稅呀。     

支付給物業(yè)公司的150元也是確認(rèn)收入么。 如果在合同中注明的話，可以抵減，只按50元確認(rèn)收入么

樸老師 解答

2024-08-05 10:59

同學(xué)你好

這個(gè)可以開折扣發(fā)票

花舞 追问

2024-08-05 11:08

怎么按折扣額開具發(fā)票呀。

對啦， 像這種電商企業(yè)的話， 不承擔(dān)商品的主要責(zé)任跟風(fēng)險(xiǎn)的話，應(yīng)該屬于代理人身份。 是不是可以按照凈額900-700=200來確認(rèn)收入呀

樸老師 解答

2024-08-05 11:14

意思就是比如說原價(jià)一百五，折扣一百，折扣后50
先輸入一百五然后點(diǎn)折扣，輸入折扣金額
就會出來一行負(fù)數(shù)一百

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