不同繁響 追問

2024-07-30 11:19

我賬面上是每年折舊的，只是當時匯算清繳時，一次性固定資產(chǎn)加速折舊了，這樣的話，我怎么做賬務處理？固定資產(chǎn)原值350萬，賬面上已折舊105萬，賬面凈值245萬，這個分錄應該怎么做？捐贈的分錄怎么做？捐贈的設(shè)備是可以按二手市場價略低一點就可以嗎？

樸老師 解答

2024-07-30 11:24

首先，關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊的賬務處理，需要明確的是，稅務上的一次性加速折舊并不直接影響會計上的折舊處理。會計上仍應按照原有的折舊方法和年限進行折舊計提。


在匯算清繳時進行一次性固定資產(chǎn)加速折舊的稅務處理，只是為了滿足稅收政策的要求，與會計賬務處理是相互獨立的。


會計上每月計提折舊的分錄為（假設(shè)該固定資產(chǎn)用于管理部門）：


借：管理費用（350 萬 - 105 萬）÷剩余使用年限÷12
貸：累計折舊


對于捐贈的設(shè)備，其入賬價值的確定需要參考相關(guān)規(guī)定。如果捐贈方能夠提供有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等），應當按照憑據(jù)上標明的金額作為入賬價值；如果憑據(jù)上標明的金額與受贈資產(chǎn)公允價值相差較大，受贈資產(chǎn)應當以其公允價值作為入賬價值；如果未提供憑據(jù)，受贈資產(chǎn)應當以其公允價值作為入賬價值。


公允價值的確定順序為：首先參考同類或者類似資產(chǎn)存在活躍市場的市場價格，一般指取得資產(chǎn)當日捐贈方自產(chǎn)物資的出廠價、捐贈方所銷售物資的銷售價、政府指導價、知名大型電商平臺同類或者類似商品價格等；如果同類或類似資產(chǎn)不存在活躍市場，或者無法找到同類或者類似資產(chǎn)的，應當采用合理的計價方法確定資產(chǎn)的公允價值，如由第三方機構(gòu)進行估價等。


假設(shè)接受捐贈設(shè)備，會計分錄為：


借：固定資產(chǎn)（按確定的入賬價值）
貸：捐贈收入


關(guān)于捐贈的設(shè)備價格，通常是以公允價值為基礎(chǔ)來確定。雖然可以參考二手市場價并略低一點，
對于民間非營利組織接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈時發(fā)生的應歸屬于其自身的相關(guān)稅費、運輸費等，應當計入當期費用，借記“籌資費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

不同繁響 追問

2024-07-30 11:29

我們是捐出方，是不是要計入其他支出-捐贈支出？

樸老師 解答

2024-07-30 11:32

同學你好
對的
是這樣

不同繁響 追問

2024-07-30 15:14

老師，捐贈支出，是不是當年有利潤了才可以列支12%，剩余的結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度？

不同繁響 追問

2024-07-30 15:16

沒有利潤的話，這個匯算清繳時還是要把這個支出調(diào)整出來的？

樸老師 解答

2024-07-30 15:24

 你們是非盈利組織不是嗎
么有這個標準

不同繁響 追問

2024-07-30 15:26

是民政局頒發(fā)的非營利組織單位，但是沒有在稅局申請辦理非營利組織。

樸老師 解答

2024-07-30 15:26

所以不存在這個問題