小脾氣 追問

2024-07-26 15:17

老師，請問政府委托代建工程項目，投資成本有哪兩種計算方法？

樸老師 解答

2024-07-26 15:19

1.按照實際發生的費用計算：這種方法將代建工程過程中實際產生的各項費用進行匯總。費用可能包括土地成本（如土地購買費用、土地使用權轉讓費等）、設計費用（工程設計費、設計圖紙費等）、施工成本（人工費、材料費、設備租賃費等）、質量保證費用（質量檢測費、質量保證金等）、財務費用（利息費用等）以及其他相關費用（如稅費、行政費用等）。各項實際發生的費用相加，得到投資成本總額。
  2.基于預算或合同約定的費用計算：在代建項目開始前，通常會制定預算或簽訂代建合同，其中明確規定了各項工作的費用標準或總價。按照預算或合同中約定的費用項目和金額進行計算，得出投資成本。這種方法需要注意對預算的準確性把控，以及在項目實施過程中對合同約定費用的嚴格執行和監控，避免出現額外的費用支出或變更導致成本增加。

小脾氣 追問

2024-07-26 15:31

凈額法：政府支付投資成本時，我沖減自己的投資成本，不確認收入和不開具發票，只確認項目收益那部分收入和開具發票，支付下面施工方款項收到發票時，不抵扣增值稅進項稅額          凈額法：政府支付投資成本時，我沖減自己的投資成本，不確認收入和不開具發票，只確認項目收益那部分收入和開具發票，支付下面施工方款項收到發票時，不抵扣增值稅進項稅額

樸老師 解答

2024-07-26 15:35

你的理解存在一些偏差。在凈額法下，當政府支付投資成本時，確實是沖減自己的投資成本，不確認收入和不開具發票。但是，當支付給下面施工方款項收到發票時，是可以抵扣增值稅進項稅額的。


凈額法是將政府補助作為相關成本費用的扣減。與企業日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。


例如，企業收到與資產相關的政府補助，采用凈額法進行會計處理時：


  1.企業購置資產時：借：固定資產等，應交稅費——應交增值稅（進項稅額），貸：銀行存款等。
  2.企業收到政府補助時：借：銀行存款等，貸：固定資產等。


在這種情況下，雖然政府補助沖減了資產的賬面價值，但企業支付給施工方款項并收到發票時，其進項稅額依然可以按照規定進行抵扣。

小脾氣 追問

2024-07-26 15:46

老師，采用凈額法，我們是中間受托方在支付下面施工方工程款時，確定可以抵扣進項稅額嗎？

樸老師 解答

2024-07-26 15:49

在凈額法下，中間受托方支付給施工方工程款時，是否可以抵扣進項稅額，需要根據具體情況來判斷。


如果企業不屬于可選擇差額征稅的項目范圍，即使會計上采用凈額法核算，在增值稅上也應按全額確認銷售額，那么支付給施工方的款項若取得了合規的增值稅專用發票，是可以抵扣進項稅額的。


但如果企業屬于可選擇差額征稅的企業，且選擇了差額征稅方式，那么增值稅銷售額可以選擇按差額計算，這種情況下可能無法抵扣支付給施工方款項的進項稅額。