bule apple 追問

2018-04-30 17:30

車票，剛才打小個車字

王雁鳴老師 解答

2018-04-30 17:36

您好，只有總費用占收入的比例如下，沒有具體分類費用占收入的比例的，據(jù)實列支就行。但是福利費不能超過工資總額的14%，招待費按收入的0.5%，或者按招待費的60%，哪個小按哪個稅前扣除。 
 符合條件的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術企業(yè)條件中，研究開發(fā)費用占銷售收入的比例應達到規(guī)定要求，具體為近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：  
1、最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；  
2、最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%； 
 3、最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。  
其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。 
 
可加計扣除的研發(fā)費和高新技術企業(yè)的研發(fā)費的區(qū)別 
兩者均為企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝過程中發(fā)生的研究開發(fā)費用，但由于適用政策的不同，在以下幾方面又有所區(qū)別：  
 
目的、用途不同：可加計扣除的研發(fā)費用于企業(yè)享受加計扣除政策；高企研發(fā)費用于判定企業(yè)是否符合高企條件。  
 
 歸集口徑不同：雖然兩者均為同一研發(fā)過程中發(fā)生的費用，但兩者歸集口徑不同。總體來說，可加計扣除的研發(fā)費口徑小于高企研發(fā)費口徑，即可加計扣除的研發(fā)費必然可以歸入高企研發(fā)費，但歸入高企研發(fā)費的費用不一定可以加計扣除。兩者之間歸集口徑的差異詳見問題四的《研發(fā)費科目、歸集內容對照表》。  
 
管理要求不同：兩者對應的研發(fā)項目均需辦理確認、登記手續(xù)，并按規(guī)定進行歸集。但可加計扣除的研發(fā)費在享受加計扣除優(yōu)惠前需履行備案手續(xù)，填報《研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》等相關資料；而高企研發(fā)費在高企認定或匯繳申報前需報送《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表》等相關資料。  
 
享受稅收優(yōu)惠政策的具體研發(fā)范圍以及適用對象  
 研究開發(fā)范圍：研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級或對公開的科研成果直接應用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）。  
 項目領域范圍：研究開發(fā)活動必須是從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動。  
 適用對象范圍：適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。未按規(guī)定準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)、核率征收企業(yè)不得享受。