樸老師 解答

2024-04-25 14:48

1.購入A材料時（款項支付，材料未入庫）：

借：材料采購                  1200000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 156000
貸：銀行存款                    1356000
三天后，A材料驗收入庫，此時我們需要調整材料的實際成本和計劃成本的差異：
  1.A材料驗收入庫時（材料入庫，調整成本差異）：

借：原材料                    1000000
材料成本差異             200000
貸：材料采購                1200000
處理本月消耗A材料的分錄：
  1.本月消耗A材料時（按計劃成本消耗材料）：

借：生產成本——基本生產成本  500000
生產成本——輔助生產成本  200000
制造費用                150000
管理費用                 50000
銷售費用                100000
貸：原材料                   1000000
由于材料成本存在差異（實際成本高于計劃成本），我們需要將這部分差異分攤到消耗的材料中去：
  1.分攤材料成本差異：首先，計算材料成本差異率：

材料成本差異率 = (月初結存材料的成本差異 + 本月收入材料的成本差異) / (月初結存材料的計劃成本 + 本月收入材料的計劃成本)
= (0 + 200000) / (1100000 + 1000000)
= 200000 / 2100000
≈ 0.095238 (或 9.5238%)
根據差異率分攤本月消耗材料的成本差異：

借：生產成本——基本生產成本  47619
生產成本——輔助生產成本  19048
制造費用                14285
管理費用                 4762
銷售費用                 9524
貸：材料成本差異            95000
這里我們按照各個成本中心的計劃成本分攤了材料成本差異。例如，基本生產車間的差異分攤為 500000 * 9.5238% ≈ 47619。