小魚兒 追問

2024-04-17 14:38

合并報表背景:母公司2022年出售一項無形資產7000萬人民幣給美國的子公司，假設匯率7.0000，子公司記應付賬款-公司$1000萬，截至2023年末子公司一直未支付。2022年資產負債表日匯率7.0827、平均匯率7.04670,2023年資產負債表日7.0950，平均匯率7.1028    。 問題:請老師幫忙寫出2022年、2023年的母公司合并子公司報表的抵消、調整分錄。

樸老師 解答

2024-04-17 14:43

借：應付賬款 - 公司    $1000萬 × 7.0827 = 7082.7萬人民幣
貸：無形資產          7000萬人民幣
遞延所得稅負債    82.7萬人民幣（如果適用，基于稅法差異）
借：未分配利潤      未實現內部交易利潤金額（如有）  
貸：無形資產        未實現內部交易利潤金額（如有）
借：應付賬款 - 公司    $1000萬 × 7.0950 = 7095萬人民幣  
貸：無形資產          7000萬人民幣  
    遞延所得稅負債    95萬人民幣（如果適用，基于稅法差異）
借：財務費用          （$1000萬 × 7.0950 - $1000萬 × 7.0827）萬人民幣  
貸：應付賬款 - 公司  （$1000萬 × 7.0950 - $1000萬 × 7.0827）萬人民幣

小魚兒 追問

2024-04-17 14:55

還是相同背景，無形資產變成提供技術服務，抵消分錄怎么寫呢？

樸老師 解答

2024-04-17 15:03

借：應付賬款 - 公司（子公司報表） $10,000,000  
貸：應收賬款（母公司報表） ￥70,000,000
借：應付賬款 - 公司（子公司報表折算差額） ￥827,000  
貸：遞延所得稅負債（或其他相關科目） ￥827,000
借：應付賬款 - 公司（子公司報表） $10,000,000  
貸：應收賬款（母公司報表） ￥70,000,000
借：應付賬款 - 公司（子公司報表折算差額） ￥17,980,000  
貸：以前年度損益調整 ￥827,000  
貸：遞延所得稅負債（或其他相關科目） ￥17,153,000

小魚兒 追問

2024-04-17 15:09

這里的以前年度損益調整是視頻里老師說的期初未分配利潤嗎？

樸老師 解答

2024-04-17 15:12

同學你好
是這個科目的

小魚兒 追問

2024-04-17 15:14

17980000怎么計算出來的呢？

樸老師 解答

2024-04-17 15:21

如果理解不了可以這樣做
  1.母公司原始記賬（本位幣為人民幣）：借：應收賬款 - 子公司    70,000,000貸：技術服務收入           70,000,000
  2.子公司原始記賬（本位幣為美元，假設已按交易時匯率7.0000折算）：借：技術服務費用         $10,000,000貸：應付賬款 - 公司      $10,000,000折算為人民幣：借：技術服務費用         70,000,000貸：應付賬款 - 公司      70,000,000
  3.合并報表抵消分錄（以人民幣為報告貨幣）：由于母子公司之間的交易是內部交易，因此在合并報表時需要抵消。借：應付賬款 - 公司（子公司報表項目） 70,000,000貸：應收賬款 - 子公司（母公司報表項目） 70,000,000
  4.外幣報表折算調整（如果適用）：如果子公司的財務報表需要按年末匯率重新折算，則會產生折算差額。但是你上面的業務2022年末的折算似乎沒有產生差額，因為交易時匯率和年末匯率相同。
2023年合并報表抵消和調整分錄
  1.子公司年末折算調整（假設按年末匯率7.0950折算）：應付賬款的年末折算金額為：$10,000,000 * 7.0950 = 70,950,000借：應付賬款 - 公司（折算調整）    950,000貸：遞延所得稅負債（或其他相關項目） 950,000
  2.合并報表抵消分錄：抵消母子公司的內部交易，同時考慮2023年的折算調整。借：應付賬款 - 公司（子公司報表項目，包括折算調整） 70,950,000貸：應收賬款 - 子公司（母公司報表項目）             70,000,000遞延所得稅負債（或其他相關項目，用于抵消折算調整） 950,000

小魚兒 追問

2024-04-17 15:23

老師我這樣寫可以不？

樸老師 解答

2024-04-17 15:27

同學你好
這樣寫可以的

小魚兒 追問

2024-04-17 15:36

科目改了，老師幫忙看看我寫這樣對不

樸老師 解答

2024-04-17 15:40

我看數據科目都是可以的

小魚兒 追問

2024-04-17 15:45

總調整數要對的上這個公式才對嗎？
（資產負債表的借方調整額+利潤表的借方調整額）=（資產負債表的貸方調整額+利潤表的貸方調整額）

樸老師 解答

2024-04-17 15:46

是的
肯定要平衡的

小魚兒 追問

2024-04-17 15:53

我把那個弄上去不平衡了，相差期初未分配利潤的金額

樸老師 解答

2024-04-17 15:59

不平衡的話肯定不可以的

因為合并之前都是平衡的

小魚兒 追問

2024-04-17 16:03

我把這里的期初未分配利潤改成財務費用就平衡了，一般這種情況需要怎么處理呢？

樸老師 解答

2024-04-17 16:08

一般是按我上面給你的分錄來