1、有追索權保理賬務處理
(1)初始計量:保理商受理供應商提供的應收賬款憑證保理時,借:應收保理款-成本(保理的應收賬款的賬面價值【考慮】),貸:現金、銀行存款(支付供應商的貨幣資金)、貸:應收保理款-利息調整.
(2)后續計量:持有期間,采用實際利率,按攤余成本計量.計息日,借:應收利息、貸:投資收益、并調整應收保理款-利息調整科目.
(3)處置:保理商向買貨商收取應收保理款的貨幣資金時,借:現金、銀行存款(收回買貨商的貨幣資金),貸:應收保理款-成本(保理應收賬款的賬面價值),并將應收保理款-利息調整科目結轉為零.
(4)再保理:保理商將應收保理款轉讓予第三方,借:現金/銀行存款/應收賬款,貸:應收保理款,差價計入投資收益.
2、無追索權保理賬務處理
(1)初始計量:保理商接受供應商提供的應收賬款憑證保理時,借:應收保理款-成本(保理應收賬款的賬面價值),貸:現金、銀行存款(支付給供應商的貨幣資金)、貸:應收保理款-利息調整.
(2)后續計量:持有期間,采用實際利率,按攤余成本計量.計息日,借:應收利息、貸:投資收益、并調整應收保理款-利息調整科目.
(3)處置:保理商向買貨商收取應收保理款的貨幣資金時,借:現金、銀行存款(收回買貨商的貨幣資金),貸:應收保理款-成本(保理應收賬款的賬面價值),并將應收保理款-利息調整科目結轉為零.
(4)若買貨商拒絕付款或無力付款,保理商放棄對供應商追索的權力,保理商承擔買貨商拒絕付款或無力付款的風險.要作應收保理款的財產損失處理,借:營業外支出-應收保理款、借:應收保理款-利息調整,貸:應收保理款-成本.
2022-04-19 13:15:55
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