新華集團的總部設立在中國境內，從事生物制藥及高級投資等盈利能力強的項目，2022年和2023年均盈利1000萬。股東一致決定在A國新設一個常設機構B，但該機構的組織形式卻一直存在著爭議，使得該項決策遲遲沒有實施。假設該機構在設立初期利潤為負，合理預計2022年將虧損300萬，2023年盈利200萬，A國企業所得稅稅率為20%，不考慮預提所得稅，請回答以下問題： (1）若將B登記成為子公司，計算2022和2023年集團的稅款總負擔；(2）若將B登記成為分公司，計算2022年和2023年新華集團的稅款總負擔。

何萍香老師

職稱：中級會計師

2024-01-02 23:44

您好！

參考答案：
（1）按照現有的組織結構模式，A公司、B公司都是法人單位，應獨立繳納企業所得稅。A公司繳納企業所得稅=1000×25%=250（萬元） B公司虧損，應繳納企業所得稅為0A、B公司合計繳納企業所得稅250萬元。（2）若新華集團進行籌劃，將B公司變更公司登記為A公司的分支結構，則B公司不再是獨立法人公司，就不再作為獨立納稅人，而由A公司匯總納稅。A、B公司合計繳納企業所得稅=(1000-300)×25%=175(萬元) 經過籌劃減少了75萬元

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