（1）計算業務（1）需要繳納的進口環節關稅、消費稅和增值稅。（2）計算業務（2）應轉出的進項稅額。（3）計算業務（3）預繳的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計金額。（4）計算業務（4）可以抵扣的進項稅額。（5）計算業務（5）需要繳納的增值稅稅額。（6）計算業務（6）可以抵扣的進項稅額。

胡東東老師

職稱：中級會計師,CMA,初級會計師,稅務師

2023-12-31 11:47

(1)根據稅法規定，進口環節關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=32×15%=4.8萬元。

進口環節消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(32+4.8)÷(1-12%)×12%=4.8萬元。

進口環節增值稅=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×增值稅稅率=(32+4.8+4.8)×13%=5.6萬元。

(2)根據稅法規定，2021年4月20日購入辦公樓，固定資產折舊年限為20年，則月折舊額=2000÷(20×12)=8萬元。

當月固定資產清理時，已經提足折舊，所以不需要轉出進項稅額。

(3)根據稅法規定，納稅人提供不動產租賃服務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

應預繳增值稅=含稅租金÷(1+5%)×5%×6=30÷(1+5%)×5%×6=8.57萬元。

應預繳城市維護建設稅=8.57×7%=0.6萬元。

應預繳教育費附加=8.57×3%=0.26萬元。

應預繳地方教育附加=8.57×2%=0.17萬元。

合計金額=8.57+0.6+0.26+0.17=9.5萬元。

(4)根據稅法規定，從小規模納稅人處購買商品取得征收率為3%的增值稅專用發票，可以按票面金額的3%抵扣進項稅額。因此，業務(4)可以抵扣的進項稅額=5×3%=0.15萬元。

(5)根據稅法規定，銷售自己使用過的固定資產應繳納增值稅。該小汽車已提足折舊，屬于自己使用過的固定資產。因此，需要繳納的增值稅稅額=4.3÷(1+3%)×2%=0.08萬元。

(6)根據稅法規定，取得住宿費增值稅專用發票、餐飲業普通發票和旅客身份信息高鐵火車票均可以按票面金額的9%抵扣進項稅額。因此，業務(6)可以抵扣的進項稅額=3×9%+2÷(1+6%)×6%+8700÷(1+9%)×9%=0.27+0.11+799.19=808.56元。