甲公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）注冊地在A地級市，甲公司購買的土地在B縣城（B縣城屬于A地級市管轄），請問老師甲公司以分公司或是項目部開發(fā)在B縣城的土地的時候所納稅的不同之處都有哪些？

樸老師

職稱：會計師

2023-12-27 09:39

1.增值稅及其附加稅費(fèi)
（1）分公司：如果甲公司在B縣城設(shè)立分公司，則分公司在開發(fā)項目過程中產(chǎn)生的增值稅銷項稅額可以與總公司的增值稅進(jìn)項稅額相抵扣。同時，分公司在繳納增值稅時，需要按照當(dāng)?shù)匾?guī)定的附加稅費(fèi)率，繳納相應(yīng)的附加稅費(fèi)。
（2）項目部：如果甲公司在B縣城設(shè)立項目部，則項目部在開發(fā)項目過程中產(chǎn)生的增值稅銷項稅額不能與總公司的增值稅進(jìn)項稅額相抵扣。同時，項目部在繳納增值稅時，也需要按照當(dāng)?shù)匾?guī)定的附加稅費(fèi)率，繳納相應(yīng)的附加稅費(fèi)。
1.企業(yè)所得稅
（1）分公司：如果甲公司在B縣城設(shè)立分公司，則分公司在開發(fā)項目過程中產(chǎn)生的利潤需要單獨計算企業(yè)所得稅。同時，分公司可以將部分成本費(fèi)用向總公司結(jié)轉(zhuǎn)，以降低稅負(fù)。
（2）項目部：如果甲公司在B縣城設(shè)立項目部，則項目部在開發(fā)項目過程中產(chǎn)生的利潤需要與總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。這種情況下，總公司可以利用其他地區(qū)的盈虧進(jìn)行抵減，以降低整體稅負(fù)。
1.土地增值稅
（1）分公司：如果甲公司在B縣城設(shè)立分公司，則分公司在開發(fā)項目過程中產(chǎn)生的土地增值稅可以與總公司的土地增值稅相抵扣。同時，分公司在繳納土地增值稅時，需要按照當(dāng)?shù)匾?guī)定的稅率，繳納相應(yīng)的土地增值稅。
（2）項目部：如果甲公司在B縣城設(shè)立項目部，則項目部在開發(fā)項目過程中產(chǎn)生的土地增值稅不能與總公司的土地增值稅相抵扣。同時，項目部在繳納土地增值稅時，也需要按照當(dāng)?shù)匾?guī)定的稅率，繳納相應(yīng)的土地增值稅。

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