甲公司為一家居民企業，本年按同期金融機構貸款利率從其關聯方借款 7 200萬元，發生借款利息 540 萬元。甲公司的注冊資本為 2 300 萬元。甲公司接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為 2:1。要求，計算甲公司可以在企業所得稅前扣除的利息金額。

澤華老師

職稱：中級會計師,初級會計師

2023-12-23 22:03

同學你好，借款利息=540/7200=7.5%，可以扣除的利息金額=2300*2*7.5%=345萬元

33sssi 追問

2023-12-23 22:13

可以幫我講一下這道題嗎老師我不太懂那個比例還有知識點

澤華老師解答

2023-12-23 22:31

同學你好，這個題的知識點是向關聯方借款的稅會差異。稅法對于向關聯方借款的規定如下:
對于利率的約束:非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除。本題中說到按照同期金融機構貸款利率從關聯方借款，利率是符合規定的。
對于利息支出規定如下:同時在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。
企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：
（一）金融企業，為5：1；
（二）其他企業，為2：1。
就是借款最多為關聯方投資的2倍，因此上限是2300*2*4600