甲公司為增值稅- -般納稅人2021年5月自行開發(fā)一非專利技術(shù)，該技術(shù)研究階段支出200萬元; 2022年1月正式進(jìn)入開發(fā)階段，開發(fā)階段支出700萬元(其中符合資本化條件支出600萬元)，2022年7月正式完成并投入使用，預(yù)計(jì)能夠保證5年的技術(shù)先進(jìn)性; 2022年12月31日甲公司對該項(xiàng)技術(shù)進(jìn)行了減值測試，預(yù)計(jì)可收回金額為513萬元; 2023年3月甲公司將該非專利技術(shù)出售給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款450萬元，增值稅27萬元。，全部款項(xiàng)已存入銀行。要求:編制甲公司出售非專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

小奇老師

職稱：高級(jí)會(huì)計(jì)師

2023-10-26 00:10

同學(xué)您好，此題需要做分錄，請稍候

小奇老師解答

2023-10-26 00:16

2022年7月，無形資產(chǎn)初始確認(rèn)成本=600（萬元），，
2022年12月31日，無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷=600/5*（6/12）=60（萬元），
發(fā)生減值=600-60-513=27（萬元），
此時(shí)，無形資產(chǎn)剩余使用年限=4.5年，即4.5*12=54（個(gè)月），
2023年1—2月，無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷=（513/54）*2=19（萬元），
2023年3月出售時(shí)，
借：銀行存款   477   （450+27）
       累計(jì)攤銷   79    （60+19）
       無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備   27
       資產(chǎn)處置損益   44
  貸：無形資產(chǎn)  600
         應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）  27