阿黎 追問(wèn)

2018-01-31 21:19

調(diào)整后，年初數(shù)利潤(rùn)分配數(shù)會(huì)改變，那去年的報(bào)表在4月份的年報(bào)中，按原來(lái)報(bào)表中的利潤(rùn)數(shù)填寫(xiě)嗎

王雁鳴老師 解答

2018-01-31 21:29

您好，年初數(shù)利潤(rùn)分配不會(huì)改變，需要自己調(diào)整年初數(shù)的。不是的，需要調(diào)整去年的利潤(rùn)數(shù)據(jù)的。

阿黎 追問(wèn)

2018-01-31 21:45

報(bào)表的數(shù)據(jù)自己調(diào)整嗎

王雁鳴老師 解答

2018-01-31 21:46

您好，是的。

阿黎 追問(wèn)

2018-02-01 13:38

廠房籌建中，用于綠化工程的費(fèi)用，計(jì)入哪個(gè)科目核算

王雁鳴老師 解答

2018-02-01 13:43

您好，一樣記入在建工程，等完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，或者長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

阿黎 追問(wèn)

2018-02-01 13:47

去年做成了管理費(fèi)用，今年調(diào)到在建工程中，應(yīng)怎樣處理，軟件中沒(méi)有以前年度損益調(diào)整科目

王雁鳴老師 解答

2018-02-01 13:49

您好，可以直接做，借；在建工程，借：管理費(fèi)用，負(fù)數(shù)。

阿黎 追問(wèn)

2018-02-01 14:02

不是做到貸利潤(rùn)分配嗎，為什么要這樣處理

王雁鳴老師 解答

2018-02-01 14:06

您好，如果貸利潤(rùn)分配了，相當(dāng)于做了以前年度損益調(diào)整了。這樣處理減少調(diào)整報(bào)表的麻煩。

阿黎 追問(wèn)

2018-02-01 14:17

那去年的費(fèi)用，今年做怎樣處理

王雁鳴老師 解答

2018-02-01 14:18

您好，去年的費(fèi)用，按以下方法處理。
遇到跨年發(fā)票怎么辦？最全攻略都在這里啦！
所謂的跨年發(fā)票
通常是指下面兩種情況的發(fā)票
 
第一種：發(fā)票開(kāi)具時(shí)間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年報(bào)銷(xiāo)(支付)做賬，報(bào)銷(xiāo)(支付)和做賬時(shí)間卻是在次年。比如，出差人員1月份報(bào)銷(xiāo)上一年度12月份的出差費(fèi)用。
第二種：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在上一年度，款項(xiàng)支付也在上一年度，卻沒(méi)有在上一年度收到發(fā)票。比如，在收視率高的電視臺(tái)打廣告，需要先付款，12月份廣告款也打了廣告也播出了，可是就是12月31日前還未收到廣告費(fèi)發(fā)票，而是元旦節(jié)過(guò)了才收到發(fā)票。
01
屬于預(yù)付款性質(zhì)的發(fā)票——跨年又如何
根據(jù)發(fā)票的開(kāi)具規(guī)則，在銷(xiāo)售方或服務(wù)提供方在預(yù)收款時(shí)開(kāi)具的發(fā)票也是合法的。因此，我們首先需要對(duì)發(fā)票對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分清楚，看是不是屬于預(yù)付款的性質(zhì)。如果屬于預(yù)付款性質(zhì)的發(fā)票，即便是跨年了，也是可以的。比如，企業(yè)與電視臺(tái)簽署了2018年一季度的廣告合同，合同約定電視臺(tái)從2018年的1月1日開(kāi)始播放企業(yè)的廣告。假如企業(yè)在2017年12月底前支付了廣告費(fèi)，電視臺(tái)也在2017年12月31日開(kāi)具了發(fā)票。如果財(cái)務(wù)人員是跨年后的2018年1月15日才收到發(fā)票，完全可以把該發(fā)票做在2018年1月份的賬里，然后在2018年度進(jìn)行稅前扣除(本來(lái)也應(yīng)在2018年稅前扣除，即便是在2017年入賬)。

02
屬于存貨采購(gòu)的發(fā)票——跨年很正常
對(duì)于存貨，即使收到發(fā)票也并不意味著馬上可以稅前扣除，因?yàn)榇尕洷仨氁?jīng)過(guò)入庫(kù)、領(lǐng)用、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)后才可以在稅前扣除。如果發(fā)票是上年的，但是存貨在次年才完成入庫(kù)等程序，當(dāng)然上年的發(fā)票也是可以做在次年的。比如，企業(yè)在2017年12月31日收到一批貨，發(fā)票隨貨到的，該批貨物于2018年1月3日驗(yàn)收合格后入庫(kù)。此處，發(fā)票雖然是2017年的，但是可以正常做在2018年度，也沒(méi)有什么納稅調(diào)整。
同樣道理，企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，如果因?yàn)轵?yàn)收、安裝等導(dǎo)致發(fā)票入賬時(shí)間跨年，也是可以的。

03
屬于2017年的成本或費(fèi)用，收到的發(fā)票開(kāi)具的時(shí)間卻是2018年的，怎么辦?怎么進(jìn)行稅前扣除?
看到這個(gè)問(wèn)題，很多人立馬會(huì)想到追補(bǔ)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年34號(hào))第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
有了34號(hào)公告，對(duì)于確實(shí)屬于當(dāng)年的成本或費(fèi)用，但是收到的發(fā)票卻是次年，我們可以這樣處理：
(一)屬于當(dāng)年費(fèi)用的
如果簽署有合同，且支付了相關(guān)款項(xiàng)的，在支付時(shí)估計(jì)在當(dāng)年年底前收不到發(fā)票的，就不要按照常規(guī)掛往來(lái)賬，而是直接計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。如果在次年5月31日前收到了發(fā)票，即便發(fā)票開(kāi)具時(shí)間是次年仍然可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)按照34號(hào)公告扣除。當(dāng)然，如果到次年5月31日還未收到發(fā)票，則需要進(jìn)行納稅調(diào)整，什么時(shí)候收到，再去追補(bǔ)。
(二)屬于當(dāng)年耗用、銷(xiāo)售等存貨的
對(duì)于購(gòu)進(jìn)的存貨，在收到時(shí)不管是否有發(fā)票，按照正常程序辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，然后該領(lǐng)用的領(lǐng)用出庫(kù)，該銷(xiāo)售的銷(xiāo)售出庫(kù)，月底正常辦理存貨的成本結(jié)轉(zhuǎn)。月底或年底，還未收到進(jìn)貨發(fā)票，按照暫估入庫(kù)，借“存貨”，貸“應(yīng)付賬款”。同樣道理，次年5月31日前收到發(fā)票即可稅前扣除，如果到那時(shí)還未收到就做納稅調(diào)整。
(三)屬于當(dāng)年購(gòu)置的固定資產(chǎn)
國(guó)稅函(2010)79號(hào)規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。
因此，企業(yè)不管是否有發(fā)票，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則辦理，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行暫估入賬后進(jìn)行折舊，然后按照國(guó)稅函(2010)79號(hào)進(jìn)行稅前扣除。國(guó)稅函(2010)79號(hào)比34號(hào)公告的時(shí)間好像要長(zhǎng)一些，但是卻有可能12個(gè)月的結(jié)束時(shí)間在匯算清繳前，這點(diǎn)需要注意。

04
如果是2017年的費(fèi)用，開(kāi)具時(shí)間也是2017年，但是報(bào)賬時(shí)間和付款時(shí)間卻是2018年。該怎么處理?難道只能追補(bǔ)嗎?
這種情況確實(shí)經(jīng)常存在，比如銷(xiāo)售人員12月份出差，知道元旦節(jié)后才來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)。
針對(duì)這種情況，企業(yè)會(huì)計(jì)人員需要做兩件事情，通知各部門(mén)要報(bào)賬的盡可能在年底前報(bào)賬，如果因各種原因不能報(bào)賬的應(yīng)向財(cái)務(wù)部提供預(yù)計(jì)報(bào)賬中發(fā)票時(shí)間是2017年的金額。
財(cái)務(wù)部一方面根據(jù)預(yù)估的金額確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，另一方面確認(rèn)相關(guān)負(fù)債。相關(guān)人員在2018年報(bào)賬時(shí)再?zèng)_減相關(guān)負(fù)債和調(diào)整相關(guān)費(fèi)用金額。這樣也是滿足34號(hào)公告規(guī)定的。