　　（一）非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本，并符合財稅〔2015〕116號文件有關(guān)規(guī)定的，納稅人可分期繳納個人所得稅；非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)及時代扣代繳個人所得稅。為什么中小高新技術(shù)企業(yè)可分期納稅，其他企業(yè)一次性納稅？

廖君老師

職稱：注冊會計師,高級會計師,律師從業(yè)資格,稅務(wù)師,中級經(jīng)濟師

2023-07-23 18:54

您好，這是要記憶的稅收優(yōu)惠，有3種情況
如果轉(zhuǎn)增股本，個人股東需要繳稅分3種情況
第一類：上市公司和新三板掛牌公司，差別化政策。
上市公司轉(zhuǎn)增，個人股東繳納個人所得稅，適用財稅[2015]101號文件的規(guī)定：持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；
如果個人持有的是上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按上市規(guī)定計算納稅，持股時間自解禁日起計算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額。
新三板掛牌公司的轉(zhuǎn)增個人股東繳稅，適用財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會公告2019年第78號的規(guī)定，這個文件中差別化的稅收政策和上市公司是一樣的。

第二類：中小型高新技術(shù)企業(yè)，可分期繳稅。
根據(jù)財稅〔2015〕116號規(guī)定：自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。
那么什么是中小高新技術(shù)企業(yè)呢？需要符合這么幾個條件，注冊在中國境內(nèi)實行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。

第三類：其他企業(yè)，一次性繳稅。
不符合上述兩類企業(yè)的，都可以歸到其他企業(yè)里，這一類企業(yè)，如果轉(zhuǎn)增，個人股東沒有稅收優(yōu)惠，只能是按“利息股息紅利”20%一次性繳稅了。

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