英 追問

2018-01-01 21:17

王老師，您好！ 
 
我發郵件給你了，幫我看下吧，非常謝謝

王雁鳴老師 解答

2018-01-01 21:33

您好，好的，您怎么知道我的郵箱啊？

英 追問

2018-01-01 22:28

哈，您好上次幫了我的，我又發了一份，以后面的為準，第一個是三個一起合并，后面的是先子公司也合資公司合并，再母公司與子公司合并，麻煩您看下，謝謝

王雁鳴老師 解答

2018-01-01 22:46

您好，我看過了，除了您編制的抵消分錄以外，子公司和合資公司，子公司和母公司的其他的所有者權益也要做抵消分錄的。請參考以下抵消分錄。 
 ㈠母公司的投資與子公司權益的抵銷。 
  1、全資子公司 
  借：實收資本 
  資本公積 
  盈余公積 
  未分配利潤 
  借或貸：合并價差或者商譽 
  貸：長期股權投資 
  投資成本＞所有者權益 借：合并價差或者商譽 
  投資成本＜所有者權益 貸：合并價差或者商譽 
  2、非全資子公司 
  借：實收資本 
  資本公積 
  盈余公積 
  未分配利潤 
  借或貸：合并價差或者商譽 
  貸：長期債權投資 
少數股東權益 
㈡、母子公司之間內部債權債務的抵銷 
  1、借：其他應付款 
  貸：其他應收款 
  2、借：預收賬款 
  貸：預付賬款 
  3、借：應付票據        貸：應收票據 
  利息費用不抵銷 
  4、債券投資與應付債券的抵銷 
  如果子公司從證券公司購買母公司發行的債券高于面值的，一律視為合并價差。 
  借：應付債券 
  借或貸：合并價差 
  貸：長期債權投資 
  借：投資收益 
  借或貸：合并價差 
  貸：在建工程（財務費用） 
  5、應收賬款與應付賬款抵銷 
  借：應付賬款     貸：應收賬款 借：壞賬準備 
  貸：管理費用 
  ①跨年度，應收賬款余額不變 
  借：應付賬款 
  貸：應收賬款 
  借：壞賬準備 （上年數） 
  貸：年初未分配利潤 （上年數） 
  ②跨年度，應收賬款余額增加不管本期的應收賬款如何變化，先把上年的壞賬抵銷。 
  借：應付賬款 
  貸：應收賬款 借：壞賬準備（上年數） 
  貸：年初未分配利潤（上年數） 
  借：壞賬準備（應收賬款增加額×計提比例） 
  貸：管理費用（應收賬款增加額×計提比例） 
  ③跨年度，應收賬款余額減少 
  借：應付賬款 
  貸：應收賬款 
  借：壞賬準備（上年數） 
  貸：年初未分配利潤（上年數） 
  借：管理費用（應收賬款減少額×計提比例） 
  貸：壞賬準備（應收賬款減少額×計提比例） 
  ㈢、母子公司之間內部存貨交易的抵銷 
  抵銷與子公司銷售價格無關 
  1、當期購進的存貨，當期全部向外銷售，不存在跨年度抵銷。 
  借：主營業務收入（母公司收入） 
  貸：主營業務支出（子公司成本） 
  2、當期購進的存貨，當期全部未對外銷售。 
  借：主營業務收入（母公司收入） 
  貸：主營業務支本（母公司成本） 
  存貨（母公司未實現的毛利） 
  3、當期購進的存貨，當期部分對外銷售，部分形成存貨。 
  ①對外銷售的部分 
  借：主營業務收入（母公司×銷售比例） 
  貸：主營業務成本（子公司×銷售比例） 
  ②形成存貨的部分 
  借：主營業務收入（母公司×未銷售比例） 
  貸：主營業務成本（母公司×未銷售比例） 
  存貨（毛利×未銷售比例） 
  4、跨年度的抵銷（上期購進未銷的部分） 
  ①上期未銷存貨，本期繼續未銷，并且本期無新購。 
  借：年初未分配利潤 （母公司上期未實現的毛利） 
  貸：存貨 （母公司上期未實現的毛利） 
  ②上期未銷存貨，本期全部對外銷售，并且本期無新購 
  借：年初未分配利潤（母公司上期未實現的毛利） 
  貸：主營業務成本（子公司本期實現的毛利） 
  ③上期未銷存貨，部分對外銷售，部分形成存貨，且無新增存貨。 
  ⑴對外銷售 
  借：年初未分配利潤（未實現毛利×銷售比例） 
  貸：主營業務成本（未實現毛利×銷售比例） 
  ⑵形成存貨 
  借：年初未分配利潤（未實現毛利×未銷售比例） 
  貸：存貨（未實現毛利×未銷售比例） 
  ㈣、母子公司之間內部固定資產交易的抵銷 
  類型   賣方 固定資產……另一方 固定資產  （根據重要性原則，可以不抵銷） 
  賣方 固定資產……另一方 產 品   （不抵銷） 
  賣方 產 品 ……另一方 固定資產  （重點） 
  1、不計提折舊的固定資產交易的抵銷 
  ①交易當年 
  借：主營業務收入（母公司收入） 
  貸：主營業務成本（母公司成本） 
  固定資產原價（母公司的毛利） 
  ②交易以后期間 
  借：年初未分配利潤（母公司未實現的毛利） 
  貸：固定資產原價（母公司未實現的毛利） 
  ③退出企業（報銷、售出、退出） 
  子公司在退出時，盈利。 
  借：年初未分配利潤（母公司已實現毛利） 
  貸：營業外收入 
  子公司在退出時，虧損。 
  借：年初未分配利潤（母公司已實現毛利） 
  貸：營業外支出 
  2、計提折舊固定資產 
  ①交易當年 
  借：主營業務收入（母公司收入） 
  貸：主營業務成本（母公司成本） 
  固定資產原價（母公司未實現毛利） 
  借：累計折舊（子公司當年多計提折舊） 
  貸：管理費用（子公司當年多計提折舊） 
  ②以后使用期間 
  借：年初未分配利潤（母公司未實現毛利） 
  貸：固定資產原價（母公司未實現毛利） 
  借：累計折舊（當年多計提折舊） 
  貸：管理費用（當年多計提折舊） 
  借：累計折舊（以前年度累計多提折舊額） 
  貸：年初未分配利潤（以前年度累計多提折舊額） 
  3、退出（期滿清理、提前報廢、超期使用） 
  將固定資產原價、累計折舊換成營業外收入（支出） 
  ①期滿清理 
  借：年初未分配利潤     貸：固定資產原價 
  借：累計折舊 
  貸：管理費用 
  借：累計折舊 
  貸：年初未分配利潤 借：年初未分配利潤 
  貸：管理費用 
  ②提前報廢 
  借：年初未分配利潤 
  貸：固定資產原價 
  借：累計折舊 
  貸：管理費用 
  借：累計折舊     貸：年初未分配利潤 ③超期使用 
  借：年初未分配利潤     貸：固定資產原價 借：累計折舊      貸：年初未分配利潤 ㈤、母公司股權投資收益與子公司利潤分配的抵銷 
  借：少數股東權益 
  投資收益 
  年初未分配利潤 
  貸：提取盈余公積 
  應付利潤 
  未分配利潤 
  ㈥、盈余公積的抵銷（補提） 
  1、當年的抵銷 
  借：提取的盈余公積 
  貸：盈余公積 
  2、以前年度的抵銷 
  借：年初未分配利潤（子公司資產負債表，盈余公積期初數） 
  貸：盈余公積（子公司資產負債表，盈余公積期初數）