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送心意

王雁鳴老師

職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)師

2018-01-01 21:01

您好,先把子公司和合資公司的報(bào)表合并,之后拿這個(gè)合并報(bào)表再與母公司的報(bào)表進(jìn)行合并。

追問(wèn)

2018-01-01 21:17

王老師,您好! 
 
我發(fā)郵件給你了,幫我看下吧,非常謝謝

王雁鳴老師 解答

2018-01-01 21:33

您好,好的,您怎么知道我的郵箱啊?

追問(wèn)

2018-01-01 22:28

哈,您好上次幫了我的,我又發(fā)了一份,以后面的為準(zhǔn),第一個(gè)是三個(gè)一起合并,后面的是先子公司也合資公司合并,再母公司與子公司合并,麻煩您看下,謝謝

王雁鳴老師 解答

2018-01-01 22:46

您好,我看過(guò)了,除了您編制的抵消分錄以外,子公司和合資公司,子公司和母公司的其他的所有者權(quán)益也要做抵消分錄的。請(qǐng)參考以下抵消分錄。 
 ㈠母公司的投資與子公司權(quán)益的抵銷(xiāo)。 
  1、全資子公司 
  借:實(shí)收資本 
  資本公積 
  盈余公積 
  未分配利潤(rùn) 
  借或貸:合并價(jià)差或者商譽(yù) 
  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 
  投資成本>所有者權(quán)益 借:合并價(jià)差或者商譽(yù) 
  投資成本<所有者權(quán)益 貸:合并價(jià)差或者商譽(yù) 
  2、非全資子公司 
  借:實(shí)收資本 
  資本公積 
  盈余公積 
  未分配利潤(rùn) 
  借或貸:合并價(jià)差或者商譽(yù) 
  貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資 
少數(shù)股東權(quán)益 
㈡、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo) 
  1、借:其他應(yīng)付款 
  貸:其他應(yīng)收款 
  2、借:預(yù)收賬款 
  貸:預(yù)付賬款 
  3、借:應(yīng)付票據(jù)        貸:應(yīng)收票據(jù) 
  利息費(fèi)用不抵銷(xiāo) 
  4、債券投資與應(yīng)付債券的抵銷(xiāo) 
  如果子公司從證券公司購(gòu)買(mǎi)母公司發(fā)行的債券高于面值的,一律視為合并價(jià)差。 
  借:應(yīng)付債券 
  借或貸:合并價(jià)差 
  貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資 
  借:投資收益 
  借或貸:合并價(jià)差 
  貸:在建工程(財(cái)務(wù)費(fèi)用) 
  5、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷(xiāo) 
  借:應(yīng)付賬款     貸:應(yīng)收賬款 借:壞賬準(zhǔn)備 
  貸:管理費(fèi)用 
  ①跨年度,應(yīng)收賬款余額不變 
  借:應(yīng)付賬款 
  貸:應(yīng)收賬款 
  借:壞賬準(zhǔn)備 (上年數(shù)) 
  貸:年初未分配利潤(rùn) (上年數(shù)) 
  ②跨年度,應(yīng)收賬款余額增加不管本期的應(yīng)收賬款如何變化,先把上年的壞賬抵銷(xiāo)。 
  借:應(yīng)付賬款 
  貸:應(yīng)收賬款 借:壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù)) 
  貸:年初未分配利潤(rùn)(上年數(shù)) 
  借:壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例) 
  貸:管理費(fèi)用(應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例) 
  ③跨年度,應(yīng)收賬款余額減少 
  借:應(yīng)付賬款 
  貸:應(yīng)收賬款 
  借:壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù)) 
  貸:年初未分配利潤(rùn)(上年數(shù)) 
  借:管理費(fèi)用(應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例) 
  貸:壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例) 
  ㈢、母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷(xiāo) 
  抵銷(xiāo)與子公司銷(xiāo)售價(jià)格無(wú)關(guān) 
  1、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨,當(dāng)期全部向外銷(xiāo)售,不存在跨年度抵銷(xiāo)。 
  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司收入) 
  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)支出(子公司成本) 
  2、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨,當(dāng)期全部未對(duì)外銷(xiāo)售。 
  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司收入) 
  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)支本(母公司成本) 
  存貨(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利) 
  3、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨,當(dāng)期部分對(duì)外銷(xiāo)售,部分形成存貨。 
  ①對(duì)外銷(xiāo)售的部分 
  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司×銷(xiāo)售比例) 
  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(子公司×銷(xiāo)售比例) 
  ②形成存貨的部分 
  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司×未銷(xiāo)售比例) 
  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(母公司×未銷(xiāo)售比例) 
  存貨(毛利×未銷(xiāo)售比例) 
  4、跨年度的抵銷(xiāo)(上期購(gòu)進(jìn)未銷(xiāo)的部分) 
  ①上期未銷(xiāo)存貨,本期繼續(xù)未銷(xiāo),并且本期無(wú)新購(gòu)。 
  借:年初未分配利潤(rùn) (母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利) 
  貸:存貨 (母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利) 
  ②上期未銷(xiāo)存貨,本期全部對(duì)外銷(xiāo)售,并且本期無(wú)新購(gòu) 
  借:年初未分配利潤(rùn)(母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利) 
  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(子公司本期實(shí)現(xiàn)的毛利) 
  ③上期未銷(xiāo)存貨,部分對(duì)外銷(xiāo)售,部分形成存貨,且無(wú)新增存貨。 
  ⑴對(duì)外銷(xiāo)售 
  借:年初未分配利潤(rùn)(未實(shí)現(xiàn)毛利×銷(xiāo)售比例) 
  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(未實(shí)現(xiàn)毛利×銷(xiāo)售比例) 
  ⑵形成存貨 
  借:年初未分配利潤(rùn)(未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷(xiāo)售比例) 
  貸:存貨(未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷(xiāo)售比例) 
  ㈣、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo) 
  類(lèi)型   賣(mài)方 固定資產(chǎn)……另一方 固定資產(chǎn)  (根據(jù)重要性原則,可以不抵銷(xiāo)) 
  賣(mài)方 固定資產(chǎn)……另一方 產(chǎn) 品   (不抵銷(xiāo)) 
  賣(mài)方 產(chǎn) 品 ……另一方 固定資產(chǎn)  (重點(diǎn)) 
  1、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo) 
  ①交易當(dāng)年 
  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司收入) 
  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(母公司成本) 
  固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司的毛利) 
  ②交易以后期間 
  借:年初未分配利潤(rùn)(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利) 
  貸:固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利) 
  ③退出企業(yè)(報(bào)銷(xiāo)、售出、退出) 
  子公司在退出時(shí),盈利。 
  借:年初未分配利潤(rùn)(母公司已實(shí)現(xiàn)毛利) 
  貸:營(yíng)業(yè)外收入 
  子公司在退出時(shí),虧損。 
  借:年初未分配利潤(rùn)(母公司已實(shí)現(xiàn)毛利) 
  貸:營(yíng)業(yè)外支出 
  2、計(jì)提折舊固定資產(chǎn) 
  ①交易當(dāng)年 
  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司收入) 
  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(母公司成本) 
  固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利) 
  借:累計(jì)折舊(子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊) 
  貸:管理費(fèi)用(子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊) 
  ②以后使用期間 
  借:年初未分配利潤(rùn)(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利) 
  貸:固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利) 
  借:累計(jì)折舊(當(dāng)年多計(jì)提折舊) 
  貸:管理費(fèi)用(當(dāng)年多計(jì)提折舊) 
  借:累計(jì)折舊(以前年度累計(jì)多提折舊額) 
  貸:年初未分配利潤(rùn)(以前年度累計(jì)多提折舊額) 
  3、退出(期滿清理、提前報(bào)廢、超期使用) 
  將固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊換成營(yíng)業(yè)外收入(支出) 
  ①期滿清理 
  借:年初未分配利潤(rùn)     貸:固定資產(chǎn)原價(jià) 
  借:累計(jì)折舊 
  貸:管理費(fèi)用 
  借:累計(jì)折舊 
  貸:年初未分配利潤(rùn) 借:年初未分配利潤(rùn) 
  貸:管理費(fèi)用 
  ②提前報(bào)廢 
  借:年初未分配利潤(rùn) 
  貸:固定資產(chǎn)原價(jià) 
  借:累計(jì)折舊 
  貸:管理費(fèi)用 
  借:累計(jì)折舊     貸:年初未分配利潤(rùn) ③超期使用 
  借:年初未分配利潤(rùn)     貸:固定資產(chǎn)原價(jià) 借:累計(jì)折舊      貸:年初未分配利潤(rùn) ㈤、母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷(xiāo) 
  借:少數(shù)股東權(quán)益 
  投資收益 
  年初未分配利潤(rùn) 
  貸:提取盈余公積 
  應(yīng)付利潤(rùn) 
  未分配利潤(rùn) 
  ㈥、盈余公積的抵銷(xiāo)(補(bǔ)提) 
  1、當(dāng)年的抵銷(xiāo) 
  借:提取的盈余公積 
  貸:盈余公積 
  2、以前年度的抵銷(xiāo) 
  借:年初未分配利潤(rùn)(子公司資產(chǎn)負(fù)債表,盈余公積期初數(shù)) 
  貸:盈余公積(子公司資產(chǎn)負(fù)債表,盈余公積期初數(shù))

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與母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目直接有關(guān)的抵銷(xiāo)處理: (1)、母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的調(diào)整和抵銷(xiāo)。 (2)、母公司內(nèi)部投資收益與子公司期初、期末未分配利潤(rùn)及利潤(rùn)分配項(xiàng)目的抵銷(xiāo)。
2019-07-31 16:28:58
您好,收投資款 子做 借 銀行存款 貸 實(shí)收資本,待合并抵銷(xiāo)時(shí) 用母的長(zhǎng)投去抵子的所有者科目,這其中包括實(shí)收資本 借 實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤(rùn)等 貸 長(zhǎng)投。
2021-10-27 14:50:33
您好,先把子公司和合資公司的報(bào)表合并,之后拿這個(gè)合并報(bào)表再與母公司的報(bào)表進(jìn)行合并。
2018-01-01 21:01:04
你好 這個(gè)不能說(shuō)同控還是非同控 這個(gè)就是母子公司 如果母公司上面還有個(gè)母公司就屬于同控
2019-08-13 17:04:57
同學(xué),你好 截圖看一下
2023-04-18 12:11:05
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