英 追問(wèn)

2018-01-01 21:17

王老師，您好！ 
 
我發(fā)郵件給你了，幫我看下吧，非常謝謝

王雁鳴老師 解答

2018-01-01 21:33

您好，好的，您怎么知道我的郵箱啊？

英 追問(wèn)

2018-01-01 22:28

哈，您好上次幫了我的，我又發(fā)了一份，以后面的為準(zhǔn)，第一個(gè)是三個(gè)一起合并，后面的是先子公司也合資公司合并，再母公司與子公司合并，麻煩您看下，謝謝

王雁鳴老師 解答

2018-01-01 22:46

您好，我看過(guò)了，除了您編制的抵消分錄以外，子公司和合資公司，子公司和母公司的其他的所有者權(quán)益也要做抵消分錄的。請(qǐng)參考以下抵消分錄。 
 ㈠母公司的投資與子公司權(quán)益的抵銷(xiāo)。 
  1、全資子公司 
  借：實(shí)收資本 
  資本公積 
  盈余公積 
  未分配利潤(rùn) 
  借或貸：合并價(jià)差或者商譽(yù) 
  貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 
  投資成本＞所有者權(quán)益 借：合并價(jià)差或者商譽(yù) 
  投資成本＜所有者權(quán)益 貸：合并價(jià)差或者商譽(yù) 
  2、非全資子公司 
  借：實(shí)收資本 
  資本公積 
  盈余公積 
  未分配利潤(rùn) 
  借或貸：合并價(jià)差或者商譽(yù) 
  貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 
少數(shù)股東權(quán)益 
㈡、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo) 
  1、借：其他應(yīng)付款 
  貸：其他應(yīng)收款 
  2、借：預(yù)收賬款 
  貸：預(yù)付賬款 
  3、借：應(yīng)付票據(jù)        貸：應(yīng)收票據(jù) 
  利息費(fèi)用不抵銷(xiāo) 
  4、債券投資與應(yīng)付債券的抵銷(xiāo) 
  如果子公司從證券公司購(gòu)買(mǎi)母公司發(fā)行的債券高于面值的，一律視為合并價(jià)差。 
  借：應(yīng)付債券 
  借或貸：合并價(jià)差 
  貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 
  借：投資收益 
  借或貸：合并價(jià)差 
  貸：在建工程（財(cái)務(wù)費(fèi)用） 
  5、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷(xiāo) 
  借：應(yīng)付賬款     貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備 
  貸：管理費(fèi)用 
  ①跨年度，應(yīng)收賬款余額不變 
  借：應(yīng)付賬款 
  貸：應(yīng)收賬款 
  借：壞賬準(zhǔn)備 （上年數(shù)） 
  貸：年初未分配利潤(rùn) （上年數(shù)） 
  ②跨年度，應(yīng)收賬款余額增加不管本期的應(yīng)收賬款如何變化，先把上年的壞賬抵銷(xiāo)。 
  借：應(yīng)付賬款 
  貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)） 
  貸：年初未分配利潤(rùn)（上年數(shù)） 
  借：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例） 
  貸：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例） 
  ③跨年度，應(yīng)收賬款余額減少 
  借：應(yīng)付賬款 
  貸：應(yīng)收賬款 
  借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)） 
  貸：年初未分配利潤(rùn)（上年數(shù)） 
  借：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例） 
  貸：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例） 
  ㈢、母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷(xiāo) 
  抵銷(xiāo)與子公司銷(xiāo)售價(jià)格無(wú)關(guān) 
  1、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部向外銷(xiāo)售，不存在跨年度抵銷(xiāo)。 
  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支出（子公司成本） 
  2、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部未對(duì)外銷(xiāo)售。 
  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支本（母公司成本） 
  存貨（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利） 
  3、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期部分對(duì)外銷(xiāo)售，部分形成存貨。 
  ①對(duì)外銷(xiāo)售的部分 
  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司×銷(xiāo)售比例） 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（子公司×銷(xiāo)售比例） 
  ②形成存貨的部分 
  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司×未銷(xiāo)售比例） 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司×未銷(xiāo)售比例） 
  存貨（毛利×未銷(xiāo)售比例） 
  4、跨年度的抵銷(xiāo)（上期購(gòu)進(jìn)未銷(xiāo)的部分） 
  ①上期未銷(xiāo)存貨，本期繼續(xù)未銷(xiāo)，并且本期無(wú)新購(gòu)。 
  借：年初未分配利潤(rùn) （母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利） 
  貸：存貨 （母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利） 
  ②上期未銷(xiāo)存貨，本期全部對(duì)外銷(xiāo)售，并且本期無(wú)新購(gòu) 
  借：年初未分配利潤(rùn)（母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利） 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（子公司本期實(shí)現(xiàn)的毛利） 
  ③上期未銷(xiāo)存貨，部分對(duì)外銷(xiāo)售，部分形成存貨，且無(wú)新增存貨。 
  ⑴對(duì)外銷(xiāo)售 
  借：年初未分配利潤(rùn)（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷(xiāo)售比例） 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷(xiāo)售比例） 
  ⑵形成存貨 
  借：年初未分配利潤(rùn)（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷(xiāo)售比例） 
  貸：存貨（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷(xiāo)售比例） 
  ㈣、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo) 
  類(lèi)型   賣(mài)方 固定資產(chǎn)……另一方 固定資產(chǎn)  （根據(jù)重要性原則，可以不抵銷(xiāo)） 
  賣(mài)方 固定資產(chǎn)……另一方 產(chǎn) 品   （不抵銷(xiāo)） 
  賣(mài)方 產(chǎn) 品 ……另一方 固定資產(chǎn)  （重點(diǎn)） 
  1、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo) 
  ①交易當(dāng)年 
  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司成本） 
  固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司的毛利） 
  ②交易以后期間 
  借：年初未分配利潤(rùn)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利） 
  貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利） 
  ③退出企業(yè)（報(bào)銷(xiāo)、售出、退出） 
  子公司在退出時(shí)，盈利。 
  借：年初未分配利潤(rùn)（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利） 
  貸：營(yíng)業(yè)外收入 
  子公司在退出時(shí)，虧損。 
  借：年初未分配利潤(rùn)（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利） 
  貸：營(yíng)業(yè)外支出 
  2、計(jì)提折舊固定資產(chǎn) 
  ①交易當(dāng)年 
  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司成本） 
  固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利） 
  借：累計(jì)折舊（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊） 
  貸：管理費(fèi)用（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊） 
  ②以后使用期間 
  借：年初未分配利潤(rùn)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利） 
  貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利） 
  借：累計(jì)折舊（當(dāng)年多計(jì)提折舊） 
  貸：管理費(fèi)用（當(dāng)年多計(jì)提折舊） 
  借：累計(jì)折舊（以前年度累計(jì)多提折舊額） 
  貸：年初未分配利潤(rùn)（以前年度累計(jì)多提折舊額） 
  3、退出（期滿清理、提前報(bào)廢、超期使用） 
  將固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊換成營(yíng)業(yè)外收入（支出） 
  ①期滿清理 
  借：年初未分配利潤(rùn)     貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 
  借：累計(jì)折舊 
  貸：管理費(fèi)用 
  借：累計(jì)折舊 
  貸：年初未分配利潤(rùn) 借：年初未分配利潤(rùn) 
  貸：管理費(fèi)用 
  ②提前報(bào)廢 
  借：年初未分配利潤(rùn) 
  貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 
  借：累計(jì)折舊 
  貸：管理費(fèi)用 
  借：累計(jì)折舊     貸：年初未分配利潤(rùn) ③超期使用 
  借：年初未分配利潤(rùn)     貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 借：累計(jì)折舊      貸：年初未分配利潤(rùn) ㈤、母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷(xiāo) 
  借：少數(shù)股東權(quán)益 
  投資收益 
  年初未分配利潤(rùn) 
  貸：提取盈余公積 
  應(yīng)付利潤(rùn) 
  未分配利潤(rùn) 
  ㈥、盈余公積的抵銷(xiāo)（補(bǔ)提） 
  1、當(dāng)年的抵銷(xiāo) 
  借：提取的盈余公積 
  貸：盈余公積 
  2、以前年度的抵銷(xiāo) 
  借：年初未分配利潤(rùn)（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)） 
  貸：盈余公積（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)）