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- 送心意
王雁鳴老師
職稱： 中級會計師
2017-12-27 20:57
您好，一、專項應收款是指企業對外發生的專用資金應收和暫付的款項。如有償調出固定資產應向調入單位收取的款項、出售多余專項物資應向購買單位收取的款項，為采購專項物資而暫付采購人員的采購款項等等。
舉例及編制的會計分錄如下：
1．企業調出不需用的固定資產一項，雙方協商作價21000元。但尚未收到調入單位的款項：
借(增)：專項應收款 21000
貸(增)：更新改造基金 21000
2．某采購員預借專項物資的采購款3000元：
借(增)：專項應收款 3000
貸(減)：專項存款 3000
3．企業將多余的專項物資出售，價款1200元。但尚未收到對方支付的款項：
借(增)：專項應收款 1200
貸(減)：專項物資 1200
4．上述采購員報帳，采購專項物資的價款2600元，差旅費180元，隨同購入的專項物資租入包裝用木箱10只，每只押金10元。其余的采購款退回財會部門：
借(增)：專項物資 2780
借(增)：現金 120
貸(減)：專項應收款 2900
5．企業采用預借方法，將扶持生產撥款4000元發放給某生產單位：
借(增)：專項應收款——XX單位 4000
貸(減)：專項存款 4000
二、專項應付款是企業接受國家作為企業所有者撥入的具有專門用途的款項所形成的不需要以資產或增加其他負債償還的負債，是企業接受國家撥入的具有專門用途的撥款。
會計處理實例
[例1]企業收到撥入的新產品試制費60 000元，應記錄：
借：銀行存款 60 000
貸：專項應付款──科技三項撥款 60 000
[例2]企業支付新產品試制項目所發生的準備工作費用6 000元:
借：專項應付款──科技三項撥款 6 000
貸：銀行存款 6 000
[例3]企業用新產品試制費撥款購入一臺不需安裝的設備，增值稅專用發票列示價款為8 547元，增值稅款為1 453元。應記錄：
借：固定資產 8547
借：應交稅費-進項稅 1453
貸：銀行存款 10 000
借：專項應付款──科技三項撥款 10 000
貸；資本公積 10 000
[例4]企業為試制新產品的試制成本為30 000元
（1）新產品試制成功，作為樣品處理，經批準核銷時，應記錄：
借：專項應付款──科技三項撥款 30 000
貸：生產成本 30 000
（2）新產品試制失敗，收回殘料1 000元，經批準核銷新產品試制損失:
借：專項應付款──科技三項撥款 29 000
原材料 1 000
貸：生產成本 30 000
[例5]新產品試制項目完成，經批準核銷專項撥款57 000元，結余款項3 000元轉作資本公積:
借：專項應付款──科技三項撥款 3 000
貸：資本公積 3 000
知識產權認證證書
粵公網安備 44030502000945號
加載中...
朱 追問
2017-12-27 21:11
王雁鳴老師 解答
2017-12-27 21:14