核定征收的企業所得稅怎么計算

陳靜老師

職稱： ,中級會計師

2017-12-25 18:08

你好！  根據《國家稅務總局關于印發《企業所得稅核定征收辦法》（試行）的通知（（國稅發[2008]30）號）政策規定：
  核定征收企業所得稅方法適用于：按規定可以不設置賬簿的；按規定應當設置但未設置賬薄的；不提供納稅資料的；雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。所以企業所得稅核定征收適用于不能正確提供企業利潤所得的企業。
  核定征收企業所得稅方法分為核定其應稅所得率和核定其應納所得稅額二種：
  對于⑴能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；⑵能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；⑶通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的企業。采用核定其應稅所得率的方法
  納稅人不屬于以上情形的，采用核定其應納所得稅額。
  核定征收企業所得稅的計算方法：采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：
  應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
  應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
  或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率