枯葉紛飛 追問

2017-12-07 14:05

 重新梳理一下，外貿(mào)企業(yè)取得的進項稅額做了進項稅額轉出調(diào)整的都有哪一些，應該如何進行調(diào)整? 
  
  1、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn) 
  
  財稅2016年36號文件附件一第二十七條規(guī)定： 
  
  下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。 
  
  混用的上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)不屬于不允許抵扣的項目，所以混用的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)是可以抵扣進項稅的。 
  
  外貿(mào)企業(yè)購入的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，不僅僅用于適用于零稅率的出口免稅業(yè)務，也會用于視同內(nèi)銷的征稅業(yè)務，因此可以視同混用項目，可以全額抵扣進項稅額，無需做進項稅額轉出。 
  
  2、出口轉內(nèi)銷或者視同內(nèi)銷的貨物采購或者銷售時發(fā)生的運費類費用 
  
  外貿(mào)企業(yè)一旦發(fā)生出口轉內(nèi)銷行為或者視同內(nèi)銷行為，那么就不屬于免稅收入，屬于征稅收入。而出口轉內(nèi)銷或者視同內(nèi)銷的貨物采購或者銷售時發(fā)生的運費類費用就完全是為了征稅收入發(fā)生的行為，其對應的進項發(fā)票就應該在遞交《出口貨物轉內(nèi)銷證明申報表》時，將相關的進項發(fā)票附上，申請從進項稅額轉出中進行調(diào)整，納入抵扣。 
  
  3、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生的各種辦公費用的采購 
  
  外貿(mào)企業(yè)一旦發(fā)生出口轉內(nèi)銷或者視同內(nèi)銷行為，那么，企業(yè)日常經(jīng)營中所發(fā)生的辦公用品或者出差行為等的采購，就不應視同完全是服務于免稅收入的，理論上講就應該把取得的進項稅額按比例計入進項稅額抵扣。但是我查閱了很多文件，沒有找到相關的明文規(guī)定，而且，因為出口轉內(nèi)銷或者視同內(nèi)銷行為相比上述進項稅額的認證轉出往往比較滯后，在處理時有些困難，所以企業(yè)一般不考慮這部分進項稅額的抵扣。

鄒老師 解答

2017-12-07 14:06

你好，你的疑問是？

枯葉紛飛 追問

2017-12-07 14:08

老師這個網(wǎng)上的回答和你有沖突了，是以哪個為準呢？

鄒老師 解答

2017-12-07 14:09

這些費用取得專用發(fā)票是可以認證抵扣的

枯葉紛飛 追問

2017-12-07 14:10

是不是出口的快遞小包業(yè)務視同內(nèi)銷需要去稅務遞交《出口貨物轉內(nèi)銷證明申報表》，采購或者銷售的運費可以進項抵扣，但其他費用類不能抵扣呢？

鄒老師 解答

2017-12-07 14:11

你好，其他費用如果取得專用發(fā)票也是可以抵扣的

枯葉紛飛 追問

2017-12-07 14:13

那需要去稅務遞交《出口貨物轉內(nèi)銷證明申報表》嗎？還是直接賬務視同內(nèi)銷處理就好

鄒老師 解答

2017-12-07 14:14

你好，需要提交出口貨物轉內(nèi)銷證明申報表，然后按內(nèi)銷處理