Q 追问

2023-03-28 15:13

我說的福利是指純粹的福利，像過節費這種，工資我們是分開核算的

Q 追问

2023-03-28 15:16

就是歸集在研發費用下的工會經費和福利費能加計扣除嗎

玲老師 解答

2023-03-28 15:40

是研發人員的可以 
看文件
研發人員的工會經費是可以企業所得稅加計扣除的.直接從事研發活動的人員、外聘研發人員同時從事非研發活動的,企業應對其人員活動情況做必要記錄,并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除.
(一)人員人工費用:是指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用.
注:人員人工費用中的工資薪金包括了按規定可以在稅前扣除的對研發人員股權激勵的支出,故符合條件的股權激勵支出可以作為人員人工費用類加計扣除.
(二)其他費用:其他費用中也涉及到企業會計核算中歸入到人員人工費用中的項目,包括支付給直接從事研發活動人員的職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費,這些費用在不超過可加計扣除研發費用總額的10%范圍內加計扣除.
同時,企業外聘研發人員的費用是以享受企業所得稅加計扣除的.
根據《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條及第六條的規定,自2016年1月1日起,外聘研發人員的勞務費用可以享受企業所得稅加計扣除優惠.
工資應占研發費用比例多少
一、工資應占研發費用比例多少
根據362號文的要求,研發費用的范圍包括:
(一)人員人工
從事研究開發活動人員(也稱研發人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出.
與其任職或者受雇有關的其他支出具體應包括哪些內容?在文件中沒有明確界定.在實際操作中,企業還可以將下列費用作為人員人工進行列支:為員工繳納的社會保險、住房公積金、商業保險、專業培訓、公司按研發人員工資總額提取的福利經費、工會經費、教育經費等.
另外,對于研發人員的人工成本,年度總額比較容易確定.但對于每個項目應負擔的人工成本應如何確定?是簡單平均還是加權平均?從合理角度講,簡單平均不能說明任何問題.因為在一個年度內,企業可能會從事多個研發項目,而每個研發項目的參與人員在每月甚至在每天的數量都會變化,更為重要的是,同樣一個人在同一月甚至同一天就可能會從事不同的項目研發.在這種復雜的情況下,僅僅利用簡單平均的方法顯然不太合理.而加權平均又該如何計算?如果落實到每個項目每天參與的數量,工作量太大,而且也無法操作.比較合理的方式是計算出每個研發項目在每年持續的期間(月數),平均參與的人數,計算出當年的總人月數.然后用人工總成本除以總人月數,計算出平均人月人工成本.根據平均人月人工成本與每個項目在當年的人月數,即可計算出每個項目在當年應負擔的人工成本.
二、研發費用人工費的分攤方法
由一個企業或單位墊付資金,從提供資產、勞務的單位或個人手中獲得原始憑證后,編制費用分割單一式多份(每個費用承受單位一份),按既定的標準(如:協議約定的比例、工作量分配標準等)分配各承受單位應分擔的金額,再由各承受單位簽名并蓋章確認.
2、墊付資金的企業或單位留存從提供資產、勞務的單位或個人手中獲得的原始憑證,并以其和費用分割單一并作為依據編制會計憑證,進行會計處理.
3、其他費用承受企業或單位以從提供資產、勞務的單位或個人手中獲得的原始憑證的復印件和費用分割單作為依據編制會計憑證,進行會計處理.