外地施工，提前預(yù)交的企業(yè)所得稅怎么算的？

答： 您好， 國(guó)稅函[2010]156號(hào)在延續(xù)前述文件政策的基礎(chǔ)上又做了如下新的規(guī)定： ??? 一、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。 以上跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，僅指建筑企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的不具有二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件的項(xiàng)目部，且也不屬于二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目經(jīng)理部（包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等）。 ??? 建筑企業(yè)跨區(qū)施工不構(gòu)成分支機(jī)構(gòu)，盡管由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳，但要在項(xiàng)目所在地應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅，繳納方式可以按照項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。這一條很重要，項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的比率預(yù)征企業(yè)所得稅，這一部分稅款將會(huì)減少總機(jī)構(gòu)所在地實(shí)際的預(yù)繳稅款。例如，貴公司2010年5月累計(jì)收入總額1000萬元，其中設(shè)在A省項(xiàng)目部收入累計(jì)700萬元，1-5月累計(jì)利潤(rùn)總額100萬元，則在A省項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要預(yù)繳企業(yè)所得稅700×0.2%=1.4萬元。在貴公司總機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅100×25%-1.4=23.6萬元。 ??? 二、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在年度內(nèi)匯總計(jì)算預(yù)繳企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照如下方式計(jì)算： ??? （一）總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；此種情況如前例所示。 ??? （二）總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》第十九條“總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。總機(jī)構(gòu)預(yù)繳的部分，其中25%就地入庫(kù)，25%預(yù)繳入中央國(guó)庫(kù)，按照財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。”規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。 ??? 需注意的是二級(jí)分支機(jī)構(gòu)包括二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目經(jīng)理部（包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等）。例如貴公司在甲省設(shè)立有分公司A，分公司A在甲省乙市設(shè)立有項(xiàng)目部B，則項(xiàng)目部B經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入當(dāng)先匯總至二級(jí)分支機(jī)構(gòu)分公司A收入中，再按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)規(guī)定辦法計(jì)算。 ??? （三）總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。 ??? 該條計(jì)算辦法匯總了前述兩種情況，例如：貴公司在甲省設(shè)立有分公司A，在乙省設(shè)立項(xiàng)目部B，貴公司2010年5月累計(jì)收入總額1000萬元，其中乙省項(xiàng)目部B收入累計(jì)700萬元，1-5月累計(jì)利潤(rùn)總額100萬元，則在乙省項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要預(yù)繳企業(yè)所得稅700×0.2%=1.4萬元。累計(jì)尚需預(yù)繳企業(yè)所得稅100×25%-1.4=23.6萬元，這23.60萬元就需要按照“統(tǒng)一計(jì)算，分級(jí)管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財(cái)政調(diào)庫(kù)”的原則進(jìn)行預(yù)繳分配計(jì)算，在甲省分公司A所在地預(yù)繳23.60*5%=11.80萬元，在總公司所在地預(yù)繳11.80萬元。 ??? 三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳。總機(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。 ??? 延用上例，2010年度匯算清繳在總機(jī)構(gòu)進(jìn)行，當(dāng)年度虧損100萬元，在總機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳稅款20萬元，在分公司所在地預(yù)繳稅款10萬元，乙省項(xiàng)目部預(yù)繳稅款5萬元，應(yīng)當(dāng)退稅35萬元，這35萬元就只能向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或辦理抵扣手續(xù)了。 ??? 四、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部（包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部）應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。 ??? 建筑領(lǐng)域普遍存在掛靠施工，一般都是以有資質(zhì)單位總公司或分公司名義進(jìn)行施工。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條“單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人”。掛靠單位以有資質(zhì)單位名義簽訂施工合同，一樣要以被掛靠單位名義向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，接受工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。另外該條所要求的“項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件”對(duì)于掛靠單位就要引起重視，其中可能存在法律風(fēng)險(xiǎn)。 ??? 五、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。 ??? 直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部賬務(wù)核算應(yīng)當(dāng)與總機(jī)構(gòu)一致，既可以匯總核算，也可以按照項(xiàng)目核算，對(duì)于會(huì)計(jì)處理無影響，但要保存好跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 ??? 六、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的跨地（市、縣）項(xiàng)目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同制定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。 ??? 建筑施工企業(yè)所得稅的征管難題不僅存在于跨省施工，在本省跨市施工同樣存在稅源征收管理的問題，貴公司也要注意當(dāng)?shù)氐恼咭?guī)定。 ??? 七、本通知自2010年1月1日起施行。 ??? 也就是項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以就2010年1月1日后的項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入追征企業(yè)所得稅；對(duì)于2009年12月31日前的項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款不適用該政策，仍應(yīng)在總機(jī)構(gòu)匯算清繳。

外地施工的企業(yè)在外地預(yù)交的個(gè)人所得稅怎樣入賬？還要計(jì)提嗎？

答： 不需要計(jì)提，直接：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅 貸：銀行存款

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

公司是企業(yè)所得稅B類納稅人，核定征收，建筑施工企業(yè)，在外地施工預(yù)交了0.2%的企業(yè)所得稅，在注冊(cè)地按季預(yù)交申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)可以抵減預(yù)交稅款嗎？

答： 同學(xué)好，可以在申報(bào)時(shí)抵減預(yù)繳的稅款