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文老師

職稱： 中級(jí)職稱

2015-03-08 10:33

例如：A企業(yè)19xx年接受其他單位捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值48萬(wàn)，預(yù)計(jì)可以使用4年，殘值為零，所得稅率為33%，則會(huì)計(jì)處理如下：  
 
一、資產(chǎn)一直為企業(yè)所使用，直到報(bào)廢為止：  
 
⑴、接受捐贈(zèng)時(shí)：  
 
借：固定資產(chǎn) 48萬(wàn)  
貸：資本公積－接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備 32.16萬(wàn)  
遞延稅款 15.48萬(wàn)  
 
⑵、每月計(jì)提折舊：  
 
借：生產(chǎn)費(fèi)用 1萬(wàn)  
貸：累計(jì)折舊 1萬(wàn)  
 
上面的帳務(wù)處理中設(shè)置了一個(gè)“接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備”的二級(jí)科目，主要是用來(lái)核算企業(yè)接受的捐贈(zèng)資產(chǎn)扣除未來(lái)應(yīng)繳納所得稅的差額。另外處置該實(shí)物資產(chǎn)或使用時(shí)，由于該資產(chǎn)的收益已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，應(yīng)將“接受捐贈(zèng)資產(chǎn)”轉(zhuǎn)入“其他資本公積轉(zhuǎn)入科目”。  
 
接受捐贈(zèng)資產(chǎn)后，使企業(yè)的固定資產(chǎn)增加，每月的折舊費(fèi)相應(yīng)增加，從而影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得，每年年末應(yīng)從“遞延稅款”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金”帳戶，消除由于接受捐贈(zèng)增加費(fèi)用對(duì)所得稅的影響，金額為48／4*33%＝3.96萬(wàn)元，作會(huì)計(jì)分錄如下：  
 
⑶、借：遞延稅款 3.96萬(wàn)元  
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 3.96萬(wàn)元  
 
同時(shí)也要將相應(yīng)的將“資本公積－接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備”轉(zhuǎn)入“資本公積－其他資本公積轉(zhuǎn)入”帳戶。  
 
⑷、借：資本公積－接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備 8.04萬(wàn)元  
貸：資本公積－其他資本公積轉(zhuǎn)入 8.04萬(wàn)元

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例如：A企業(yè)19xx年接受其他單位捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值48萬(wàn)，預(yù)計(jì)可以使用4年，殘值為零，所得稅率為33%，則會(huì)計(jì)處理如下： 一、資產(chǎn)一直為企業(yè)所使用，直到報(bào)廢為止： ⑴、接受捐贈(zèng)時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 48萬(wàn) 貸：資本公積－接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備 32.16萬(wàn) 遞延稅款 15.48萬(wàn) ⑵、每月計(jì)提折舊： 借：生產(chǎn)費(fèi)用 1萬(wàn) 貸：累計(jì)折舊 1萬(wàn) 上面的帳務(wù)處理中設(shè)置了一個(gè)“接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備”的二級(jí)科目，主要是用來(lái)核算企業(yè)接受的捐贈(zèng)資產(chǎn)扣除未來(lái)應(yīng)繳納所得稅的差額。另外處置該實(shí)物資產(chǎn)或使用時(shí)，由于該資產(chǎn)的收益已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，應(yīng)將“接受捐贈(zèng)資產(chǎn)”轉(zhuǎn)入“其他資本公積轉(zhuǎn)入科目”。 接受捐贈(zèng)資產(chǎn)后，使企業(yè)的固定資產(chǎn)增加，每月的折舊費(fèi)相應(yīng)增加，從而影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得，每年年末應(yīng)從“遞延稅款”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金”帳戶，消除由于接受捐贈(zèng)增加費(fèi)用對(duì)所得稅的影響，金額為48／4*33%＝3.96萬(wàn)元，作會(huì)計(jì)分錄如下： ⑶、借：遞延稅款 3.96萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 3.96萬(wàn)元 同時(shí)也要將相應(yīng)的將“資本公積－接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備”轉(zhuǎn)入“資本公積－其他資本公積轉(zhuǎn)入”帳戶。 ⑷、借：資本公積－接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備 8.04萬(wàn)元 貸：資本公積－其他資本公積轉(zhuǎn)入 8.04萬(wàn)元
2015-03-08 10:33:21
借固定資產(chǎn)，貸營(yíng)業(yè)外收入
2014-11-21 11:07:52
接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，其入帳價(jià)值按以下原則確認(rèn)： 1、對(duì)于接受贈(zèng)予的固定資產(chǎn)，附帶有發(fā)票等憑證的。那么按照發(fā)票金額及相關(guān)處置費(fèi)用作為固定資產(chǎn)入帳價(jià)值，并按國(guó)家財(cái)務(wù)制度及企業(yè)固定資產(chǎn)折舊管理辦法以帳面價(jià)值為基數(shù)，實(shí)施折舊核算 2、如果沒有發(fā)票等憑證的，按照市場(chǎng)上同類產(chǎn)品價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)后價(jià)值入帳，沒有同類產(chǎn)品的，按照資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值入帳，并按照入帳價(jià)值總額與相關(guān)規(guī)定，執(zhí)行折舊核算 3、如果是舊設(shè)備，按上述辦法確定價(jià)值后，減去根據(jù)資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額作為入帳價(jià)值， 對(duì)接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)而需要支付的所得稅，會(huì)計(jì)處理在遞延稅款中核算，但稅務(wù)機(jī)關(guān)要求立即交納。 入帳價(jià)值與遞延稅金的差額，入資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)公積中核算，代捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)處置后，該公積轉(zhuǎn)入資本公積——其他公積中核算，并可轉(zhuǎn)增資本 具體為： 借：固定資產(chǎn) 貸: 現(xiàn)金或銀存：用于安裝等費(fèi)用 遞延稅金——接受捐贈(zèng)應(yīng)交所得稅 資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)公積
2014-11-20 15:23:08
你好！答案是A\C
2015-05-13 15:09:03
接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 一、 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)， 應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價(jià)值： 1 、捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑證的，按憑證上標(biāo)明的金額加上 應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值。 2 、捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬 價(jià)值： (1) 、 同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的， 按同類或類似 固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅 費(fèi)，作為入賬價(jià)值； (2) 、 同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的， 按該接受捐 贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。 3 、如接受捐贈(zèng)是舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的價(jià) 值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余 額，作為入帳價(jià)值。 （也就是說(shuō)相當(dāng)于其凈值） 二、根據(jù)稅法的規(guī)定， 年度終了， 對(duì)于接受固定資產(chǎn)捐 贈(zèng)的，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。如 果并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的， 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審 核確認(rèn)， 可以在不超過(guò) 5 年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納
2014-11-29 20:00:03
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