老王老師 解答

2017-10-14 18:47

您好，生產企業出口退稅操作如下： 
 
1、生產企業出口貨物增值稅“免、抵、退”稅額的計稅依據及計算方法 
 
根據國稅發[2002]11號規定,生產企業出口貨物“免、抵、退稅額”應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數與實際支付數有差額的，在下次申報退稅時調整（或年終清算時一并調整）。若出口發票不能如實反映離岸價，企業應按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。[2]   
 
當期應納稅額 
 
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） 
 
免抵退稅額的計算 
 
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 
 
免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 
 
免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。 
 
進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅 
 
當期應退稅額和當期免抵稅額的計算 
 
1.當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額=當期期末留抵稅額 
 
當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額 
 
2.當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，當期應退稅額=當期免抵退稅額 
 
當期免抵稅額=0 
 
“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。 
 
免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算 
 
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額[2]   
 
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。 
 
新發生出口業務的生產企業自發生首筆出口業務之日起12個月內的出口業務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。 
 
2、消費稅的計稅依據 
 
生產企業自營或委托外貿企業代理出口的消費稅的應稅貨物，屬從價定率計征的按增值稅的計稅價格為依據；屬于從量定額計征的按出口數量為依據，予以免征消費稅。 
 
另外，來料加工復出口貨物的外銷收入屬于免稅收入，不計算退稅額。[3]   
 
   一般程序 
 
 
1. 有關證件的送驗及登記表的領取 
 
企業在取得有關部門批準其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明后，應于30日內辦理出口企業退稅登記 
 
2. 退稅登記的申報和受理 
 
企業領到"出口企業退稅登記表"后，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業公章和有關人員印章后，連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經審核無誤后，即受理登記。 
 
3. 填發出口退稅登記證 
 
稅務機關接到企業的正式申請，經審核無誤并按規定的程序批準后，核發給企業"出口退稅登記"; 
 
4. 出口退稅登記的變更或注銷 
 
當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時，應根據實際需要變更或注銷退稅登記 
 
 
附送材料 
 
 
1. 報關單。報關單是貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據。 
 
2. 出口銷售發票。這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證， 是外商購貨的主要憑證，也是出口企業財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據。 
 
3. 進貨發票。提供進貨發票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量，是否是生產企業的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。 
 
4. 結匯水單或收匯通知書。 
 
5. 屬于生產企業直接出口或委托出口自制產品，凡以到岸價CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。 
 
6. 有進料加工復出口產品業務的企業，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。 
 
7. 產品征稅證明。 
 
8. 出口收匯已核銷證明。 
 
9. 與出口退稅有關的其他材料。