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袁老師
職稱: 注冊會計師,中級會計師,稅務(wù)師
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2017-08-24 10:03:47

(一)股金的核算
成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時,按實際收到的金額和投資各方確認(rèn)的價值,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”、“無形資產(chǎn)”等科目,按其合作社與成員確認(rèn)的股金額,貸記“股金”科目,實際出資與確認(rèn)的股金額之間的差額,貸記或借記“資本公積”科目。
【例1】合作社收到成員入社投入現(xiàn)金20萬元,存款10萬元,農(nóng)業(yè)機械5臺評估確認(rèn)價為3萬元,協(xié)議確認(rèn)股金額32萬元。會計分錄為:
? ?借:庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ? 200000
? ?? ?銀行存款? ?? ?? ?? ? 100000
? ?? ?固定資產(chǎn)? ?? ?? ?? ? 30000
? ???貸:股金? ?? ?? ?? ?? ? 320000
? ?? ?? ?資本公積? ?? ?? ?? ?10000
(二)財政直接補助資金的核算
合作社收到國家財政直接補助資金時,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記“專項應(yīng)付款”科目。合作社按照國家財政補助資金的項目用途,取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等時,按實際支出,借記“固定資產(chǎn)”、“牲畜(禽)資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,同時借記“專項應(yīng)付款”科目,貸記“專項基金”科目;用于開展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場營銷和技術(shù)推廣等項目支出時,借記“專項應(yīng)付款”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
【例2】合作社收到國家財政直接補助資金10萬元,其中:7萬元用來購買辦公場所,1萬元購買桌,1萬元用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣,1萬元用于成員培訓(xùn)。會計分錄為:
? ?①收到補助資金時:
? ? 借:銀行存款? ?? ?? ?? ? 100000
? ?? ?貸:專項應(yīng)付款? ?? ?? ? 100000? ?? ?? ?? ?
? ?②購買管理用固定資產(chǎn)時:
? ???借:固定資產(chǎn)—辦公室? ???70000
? ?? ?? ?? ?? ???—桌椅? ?? ? 10000
? ?? ? 貸:銀行存款? ?? ?? ?? ? 80000
? ? 同時,轉(zhuǎn)入“專項基金” 科目
? ?? ?借:專項應(yīng)付款? ?? ?? ? 80000
? ?? ???貸:專項基金? ?? ?? ?? ?80000
? ? ③用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣和成員培訓(xùn)時:
借:專項應(yīng)付款 —技術(shù)推廣? ?10000
? ?? ?? ?? ?? ?—成員培訓(xùn)? ?10000
? ?? ? 貸:銀行存款? ?? ?? ?? ?? ???20000
(三)他人捐贈資金的核算
合作社實際收到他人捐贈的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目,貸記“專項基金”科目。
【例3】合作社收到某公司捐贈的拖拉機一臺,所附發(fā)票售價為1.7萬元,相關(guān)稅費及運輸費共計0.3萬元。會計分錄為:
? ? 借:固定資產(chǎn)—拖拉機??20000
? ?? ?貸:專項基金? ?? ?? ?20000
(四)借款的核算
合作社借款渠道有銀行、信用社或其他金融機構(gòu),以及外部單位和個人,借款期限在一年以下(含一年)的,借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”科目,貸記“短期借款”科目;借款期限在一年以上的,借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”科目,貸記“長期借款”科目。
【例4】合作社從農(nóng)村信用社貸款20000元,期限6個月,直接轉(zhuǎn)存合作社賬戶。會計分錄為:
借:銀行存款? ? 20000
??貸:短期借款? ? 20000
【例5】合作社借甲公司30000元,期限為2年,所得支票存入農(nóng)村信用社。會計分錄為:
借:銀行存款—信用社? ? 30000
??貸:長期借款—甲公司? ? 30000
(五)成員往來的核算
合作社與其成員發(fā)生應(yīng)付款項和收回應(yīng)收款項時,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記“成員往來”科目;償還應(yīng)付款項和發(fā)生應(yīng)收款項時,借記“成員往來”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
【例6】合作社向甲成員借現(xiàn)金10000元,作為流動資金,期限為6個月。會計分錄為:
借:庫存現(xiàn)金? ?? ?? ???10000
??貸:成員往來—甲成員? ?10000
【例7】合作社將統(tǒng)一采購的化肥發(fā)放給乙成員5袋,計款1000元,暫欠。會計分錄為:
借:成員往來—乙成員? ? 1000
??貸:產(chǎn)品物資? ?? ?? ?? ?1000
(六)合作社積累核算
合作社從當(dāng)年實現(xiàn)的可分配盈余中,按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時,借“盈余分配—各項分配”科目,貸“盈余公積”科目。會計分錄為:
【例8】年終,合作社實現(xiàn)可分配盈余100000元,按章程規(guī)定提取10%的公積金。會計分錄為:
借:盈余分配—各項分配? ???10000
??貸:盈余公積? ?? ?? ?? ?? ?10000
四、合作社經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
(一)合作社統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料出售給成員,將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品收購后對外銷售時,賬務(wù)處理如下:
1、合作社統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料時,按其購入價與發(fā)生的相關(guān)費用,借記“產(chǎn)品物資”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。合作社將產(chǎn)品物資分配或出售給成員時,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”(出售給非成員的借記:“應(yīng)收款”)等科目,貸記“經(jīng)營收入”科目,同時,借記“經(jīng)營支出”科目,貸記“產(chǎn)品物資”科目。
【例9】3月份,肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價格購入甲公司飼料100噸,以現(xiàn)金支付5萬元,以銀行存款支付10萬元,余款暫欠,以現(xiàn)金支付運費及裝卸費等費用0.3元;合作社以3000元/噸的價格出售給成員,成員已交來現(xiàn)金27萬元,丙成員欠3萬元。會計分錄為:
①購入飼料時:
? ? 借:產(chǎn)品物資—飼料? ?? ?? ?250000
? ?? ?貸:庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ? 50000??
? ?? ?? ? 銀行存款? ?? ?? ?? ? 100000
? ?? ?? ? 應(yīng)付款— 甲公司? ?? ?100000
②支付運費、裝卸費等費用時:
? ? 借:產(chǎn)品物資—飼料? ???3000
? ?? ?貸:庫存現(xiàn)金? ?? ?? ? 3000
??③出售飼料時:
? ???借:現(xiàn)金? ?? ?? ?? ?? ?? ?270000
? ?? ?? ?成員往來—丙成員? ?? ???30000
? ?? ? 貸:經(jīng)營收入? ?? ?? ?? ???300000
同時,結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:經(jīng)營支出? ?? ?? ? 253000
? ?? ???貸:產(chǎn)品物資—飼料? ?253000
2、合作社將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行統(tǒng)一收購時,按其收購價和相關(guān)費用,借記“產(chǎn)品物資”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”等科目。合作社將產(chǎn)品對外銷售時,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目,貸記“經(jīng)營收入”科目,同時,借記“經(jīng)營支出”科目,貸記“產(chǎn)品物資”科目。
【例10】3月份,某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸的價格收購成員肉雞50噸,用現(xiàn)金支付購雞款40萬元、支付運費及裝卸費等費用0.2萬元。合作社以1萬元/噸的價格對外出售,并將銷售款50萬元存入銀行。會計分錄為:
①收購肉雞時:
? ? 借:產(chǎn)品物資—肉雞? ?? ?? ?400000
? ?? ?貸:庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ? 400000??
②支付運費、裝卸費等費用時:
? ? 借:產(chǎn)品物資 —肉雞? ?? ? 2000
? ?? ?貸:庫存現(xiàn)金? ?? ???2000
? ???③對外出售時:
? ???借:銀行存款? ?? ?? ?? ?? ?500000
? ?? ? 貸:經(jīng)營收入? ?? ?? ?? ???500000
? ? 同時,結(jié)轉(zhuǎn)成本
? ?? ?借:經(jīng)營支出? ?? ?? ?? ?402000
? ?? ???貸:產(chǎn)品物資—肉雞? ?? ?402000
(二)合作社為成員代購生產(chǎn)資料,代銷產(chǎn)品的模式經(jīng)營,賬務(wù)處理如下:
? ???1、合作社按成員委托協(xié)議代購生產(chǎn)資料,收到受托代購商品款時,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目,貸記“成員往來”科目。采購商品時,按采購商品的價款和實際發(fā)生的費用,借記“受托代購商品”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。交付受托代購商品時,按代購商品的實際成本,借記“成員往來”科目,貸記“受托代購商品”科目;收取手續(xù)費的,借記“成員往來”或“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記“經(jīng)營收入”科目。收到手續(xù)費時,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記“成員往來”等科目。。
【例11】5月份,某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價格,收取為成員代購飼料20噸的購料款,共計50000元;合作社以2400元/噸的價格購得飼料20噸,期間發(fā)生運費及裝卸費等費用500元,飼料到達(dá)后交付成員;合作社收取1000元代購費后,將余款500元退回成員。會計分錄為:
①? ? ? ? 收到成員交來的代購款時:
? ?? ?? ?? ? 借:庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ?? ?50000
? ?? ?? ?? ?? ?貸:成員往來—各成員? ?? ?50000
②? ? ? ? 采購飼料時:
? ?? ???借:受托代購商品—飼料? ???48500
? ?? ?? ?? ?貸:庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ???48500
③? ? ? ? 交付成員飼料時:
? ?? ?? ?借:成員往來—各成員? ?? ? 48500
? ?? ?? ?? ?貸:受托代購商品—飼料? ? 48500
④收取1000元代購費時:
? ?? ?? ?借:成員往來? ?? ?? ?? ?? ?1000
? ?? ?? ???貸:經(jīng)營收入? ?? ?? ?? ?? ?1000
⑤將余款500元退回成員時:
? ?? ?? ? 借:成員往來? ?? ?? ?? ???500
? ?? ?? ?? ?貸:庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ? 500
? ? 2、合作社為成員代銷產(chǎn)品,收到委托代銷商品時,按協(xié)議約定的價格,借記“受托代銷產(chǎn)品”科目,貸記“成員往來”科目。售出受托代銷商品時,按實際收到的價款,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,按協(xié)議約定的價格,貸記“受托代銷產(chǎn)品”科目,如果實際收到的價款大于協(xié)議約定的價格,按其差額,貸記“經(jīng)營收入”科目;如果實際收到的價款小于協(xié)議約定的價格,按其差額,借記“經(jīng)營支出”科目。給付成員代銷商品款時,借記“成員往來”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
【例12】6月份,肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社,收到成員委托代銷肉雞10000千克,雙方協(xié)議約定價格為8元/千克;合作社以8.5元/千克的價格售出,取得現(xiàn)金85000元,期間發(fā)生運輸費、裝卸費等費用1000元,合作社支付成員代銷肉雞款80000元。會計分錄為:
①? ? ? ? 收到成員交來的委托代銷肉雞時:
? ?? ?? ?? ? 借:受托代銷產(chǎn)品—肉雞? ?? ?80000
? ?? ?? ?? ?? ?貸:成員往來—各成員? ?? ???80000
②? ? ? ? 售出肉雞時:
? ?? ???借:庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ???85000
? ?? ?? ? 貸:受托代銷產(chǎn)品—肉雞? ?80000
? ?? ?? ?? ???經(jīng)營收入? ?? ?? ?? ? 5000
③? ? ? ? 支付成員代銷肉雞款時:
? ?? ?? ?借:成員往來—各成員? ???80000
? ?? ?? ?? ? 貸:庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ? 80000
? ?④支付運輸費、裝卸費等費用時:
? ?? ?? ?? ?借:經(jīng)營支出? ?? ?? ?1000
? ?? ?? ?? ???貸:庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?1000
(三)、合作社將成員生產(chǎn)的初級產(chǎn)品進(jìn)行深加工后對外銷售,賬務(wù)處理如下:
合作社收購成員生產(chǎn)的初級產(chǎn)品時,按其收購價和相關(guān)費用,借記“產(chǎn)品物資”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”等科目。合作社對初級產(chǎn)品進(jìn)行加工發(fā)生各項生產(chǎn)費用時,借記“生產(chǎn)成本”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目。合作社將深加工完成的產(chǎn)品入庫時,借記“產(chǎn)品物資”科目,貸記“生產(chǎn)成本”科目。合作社將深加工產(chǎn)品對外銷售時,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目,貸記“經(jīng)營收入”科目,同時,借記“經(jīng)營支出”科目,貸記“產(chǎn)品物資”科目。
【例13】7月份,某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸的價格收購成員肉雞10噸,用現(xiàn)金支付購雞款8萬元、支付運費及裝卸費等費用0.1萬元。合作社對肉雞進(jìn)行深加工,生產(chǎn)出雞肉5噸、雞架2噸入冷庫儲存,期間計提加工人員工資0.8萬元,計提加工車間及設(shè)備等折舊費0.1萬元,用現(xiàn)金支付水電等費用0.2萬元。月底,雞肉及雞架全部售完,銷售款12萬元存入銀行。會計分錄為:
??①收購肉雞時:
? ? 借:產(chǎn)品物資—肉雞? ?? ?? ?81000
? ?? ?貸:庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ? 81000??
②對肉雞進(jìn)行深加工時:
? ? 借:生產(chǎn)成本? ?? ?? ???92000
? ?? ?貸:產(chǎn)品物資—肉雞? ???81000
應(yīng)付工資? ?? ?? ???8000
累計折舊? ?? ?? ???1000
庫存現(xiàn)金? ?? ?? ???2000
④? ? ? ? 雞肉、雞架驗收入冷庫時:
借:產(chǎn)品物資—雞肉、雞架? ???92000
??貸:生產(chǎn)成本? ?? ?? ?? ?? ???92000
⑤對外出售時:
? ???借:銀行存款? ?? ?? ?? ?? ?120000
? ?? ? 貸:經(jīng)營收入? ?? ?? ?? ???120000
? ? 同時,結(jié)轉(zhuǎn)成本
? ?? ?借:經(jīng)營支出? ?? ?? ?? ?? ???92000
? ?? ???貸:產(chǎn)品物資—雞肉、雞架? ?? ?92000
五、合作社的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
1、合作社為成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動發(fā)生支出時,借記“經(jīng)營支出”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目。
【例14】8月份,合作社用銀行存款支付為成員提供技術(shù)指導(dǎo)的技術(shù)人員工資3萬元。會計分錄為:
? ???借:經(jīng)營支出? ?? ?? ?? ?? ?30000
? ?? ? 貸:銀行存款? ?? ?? ?? ???30000
2、合作社對外投資時,借記“對外投資”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。合作社收回對外投資資金時,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記“對外投資”科目,實際取得的價款和原賬面余額的差額,借記或貸記“投資收益”科目。
【例15】9月份,合作社用5萬元銀行存款向某制藥廠投資,到期后收回現(xiàn)金6萬元。會計分錄為:
①進(jìn)行投資時:
? ?? ?借:對外投資? ?? ?? ? 50000
? ?? ???貸:銀行存款? ?? ?? ? 50000
? ?②收回投資時:
? ?? ? 借:現(xiàn)金? ?? ?? ?? ???60000
? ?? ?? ?貸:對外投資? ?? ?? ? 50000
? ?? ?? ?? ? 投資收益? ?? ?? ? 10000
3、合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生各項支出時,借記“管理費用”科目,貸記“應(yīng)付工資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
【例16】12月份,合作社用銀行存款支付管理人員工資1.6萬元,辦公費1萬元,差旅費0.4萬元。會計分錄為:
? ? 借:管理費用 —人員工資? ?16000
? ?? ?? ?? ?? ???—辦公費? ???10000
? ?? ?? ?? ?? ???—差旅費? ???4000
? ?? ?貸:銀行存款? ?? ?? ?? ???30000
4、合作社計提固定資產(chǎn)折舊時,借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“其他支出”科目,貸記“累計折舊”科目。
【例17】12月份,合作社計提固定資產(chǎn)折舊0.2萬元,其中辦公房屋、桌椅等固定資產(chǎn)折舊0.15萬元,公益性固定資產(chǎn)折舊0.05萬元。會計分錄為:
? ?? ? 借:管理費用? ?? ? 1500
? ?? ?? ???其他支出? ?? ? 500
? ?? ?? ?貸:累計折舊? ?? ? 2000
5、合作社出售、捐贈、報廢和毀損固定資產(chǎn)時,借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目,貸記“固定資產(chǎn)”。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入時,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”。支付清理費時,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。清理完畢發(fā)生凈收益時,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“其他收入”;發(fā)生凈損失時,借記“其他支出”科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
??【例18】12月份,合作社將一臺不需用的農(nóng)業(yè)機械對外出售,其賬面原值為6000元,累計已提折舊600元,協(xié)議價5800元,收取現(xiàn)金,支付農(nóng)業(yè)機械運費及裝卸費等清理費用200元。會計分錄為:
? ? ①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理,注銷原價及累計折舊時:
? ?? ? 借:固定資產(chǎn)清理? ?? ?? ? 5400
? ?? ?? ???累計折舊? ?? ?? ?? ???600
? ?? ?? ?貸:固定資產(chǎn)—農(nóng)業(yè)機械? ? 6000
? ? ②收到農(nóng)業(yè)機械銷售款時:
? ?? ? 借:庫存現(xiàn)金? ?? ?? ? 5800
? ?? ?? ?貸:固定資產(chǎn)清理? ?? ? 5800
? ? ③支付清理費用時:
? ?? ? 借:固定資產(chǎn)清理? ?? ?200
? ?? ?? ?貸:庫存現(xiàn)金? ?? ?? ? 200
? ? ④結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益時:
? ?? ? 借:固定資產(chǎn)清理? ???200
? ?? ?? ?貸:其他收入? ?? ?? ?200
6、合作社清收債權(quán)時,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記“成員往來”“應(yīng)收款”等科目。合作社歸還債務(wù)時,借記“成員往來”“應(yīng)付款” 等科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
【例19】合作社收回丙成員購買飼料欠款3萬元。會計分錄為:
? ?? ? 借:庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ? 30000
? ?? ?? ? 貸:成員往來—丙成員? ?30000
【例20】合作社用現(xiàn)金付清購買甲公司飼料欠款10萬元。會計分錄為:
? ?? ? 借:應(yīng)付款—甲公司? ???100000
? ?? ?? ?貸:庫存現(xiàn)金? ?? ?? ???100000
【例21】合作社用銀行存款支付加工人員工資0.8萬元。會計分錄為:
? ?? ? 借:應(yīng)付工資? ?? ?? ?? ? 8000
? ?? ?? ?貸:庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ?8000
2019-10-10 15:43:28

你好,是的哦,這個沒有簡單方法
2019-03-18 10:10:54

語音回放已生成,點擊播放獲取回復(fù)內(nèi)容!
2024-03-15 13:04:47

你好,可以村里開具的。一般有自產(chǎn)自銷證明,就可以開具增值稅普通發(fā)票,超市憑借所開具的發(fā)票向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)抵扣。
模版:
自產(chǎn)自銷證明
茲有我村村民_______等,自產(chǎn)原料______噸,現(xiàn)委托______售給_____食品股份有限公司。
特此證明
單位蓋章:
2019-10-16 13:27:08
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