假如某服裝經(jīng)銷公司在2021年為慶祝建廠10周年，決定在春節(jié)期間開展一次促銷活動(dòng)，現(xiàn)有兩種方案可供選擇。方案1，打8折，即按現(xiàn)價(jià)折扣20%銷售，原100元商品以80元售出；方案2，贈(zèng)送購貨價(jià)值20%的禮品，即購100元商品，可獲得20元禮品。（假定該服裝經(jīng)銷公司位于四川省，適用四川省對(duì)此買贈(zèng)行為增值稅的有關(guān)規(guī)定）要求：（1）分析兩個(gè)方案的業(yè)務(wù)性質(zhì)，在列明法律依據(jù)的基礎(chǔ)上計(jì)算企業(yè)的應(yīng)繳增值稅；（2）計(jì)算不同促銷方案下公司的稅后利潤，并做出決策。（要考慮城市維護(hù)建設(shè)稅7%和教育費(fèi)附加3%，商品毛利率為30%，以上價(jià)格均為含稅價(jià)格）（3）如果該服裝經(jīng)銷公司不位于四川省，該業(yè)務(wù)又是如何處理并做出相應(yīng)決策

晨曦老師

職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2023-01-12 15:43

您好！
1第一個(gè)方案為“折扣銷售”，折扣額和銷售額開在同一張發(fā)票上，分別列明，按照折扣后的銷售額繳納增值稅，未開在同一張發(fā)票列明的或在備注欄列明的，在計(jì)算繳納增值稅時(shí)不得抵減折扣額。應(yīng)納稅額=80*(1-70%)/(1+13%)*13%=2.76，第二個(gè)方案是“買物贈(zèng)物”方式指在銷售貨物的同時(shí)贈(zèng)送其他同類或其他貨物，并且在同一項(xiàng)銷售貨物行為中完成，贈(zèng)送貨物的價(jià)格不高于銷售貨物收取的金額。對(duì)納稅人的該種銷售行為，按其實(shí)際收取的貨款繳納申報(bào)增值稅應(yīng)納稅額=100*(1-70%)/(1+13%)*13%=3.45 2第一種方案稅后利潤:80*（1-70%）/(1+13%)-2.76*(7%+3%)=20.96 20.96*(1-25%)=15.72 第二種方案的稅后利潤=100*（1-70%）/(1+13%)-3.45*(7%+3%)=26.20 26.20*(1-25%)=19.65 第二種方案稅后利潤比第一種方案多19.65-15.72=3.93 第二種方案比第一種多交增值稅=3.45-2.76=0.69，綜上，第二種方案更好 3如果不在四川省,“買物贈(zèng)物”方式在增值稅處理上視同銷售，贈(zèng)送的商品可以理解為實(shí)物折扣，如果開具發(fā)票，顧客買和商家送的商品開在同一張發(fā)票上，符合國家“可按折扣后的銷售額征收增值稅”的規(guī)定，所以和在四川省計(jì)算出來的稅額是一樣的，按照（100+20-20）*30%/(1+13%)*13%=3.45 在企業(yè)所得稅處理上，應(yīng)該將總的銷售金額100按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入,和在四川省計(jì)算出來的一樣，稅后利潤： 100*（1-70%）/(1+13%)-3.45*(7%+3%)=26.20 26.20*(1-25%)=19.65 所以，還是第二種方案更好

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