25.我國(guó)境內(nèi)某居民企業(yè)（以下稱該企業(yè)）在 A 國(guó)設(shè)立一分公司（以下稱境外分公司）， 2020 年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額-15萬元，境外分公司稅后所得 12 萬元，已在該國(guó)繳納企業(yè)所得稅3 萬元。2021 年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額 30 萬元，境外分公司稅后所得 14 萬元，已在該國(guó)繳納企業(yè) 所得稅 6 萬元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率 25%，境外分公司適用企業(yè)所得稅稅率 30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）2020 年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得抵免限額為多少萬元。（2）2021 年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得的抵免限額為多少萬元。（3）2021 年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得實(shí) 際抵免的所得稅稅額為多少萬元。（4）2021 年度匯總納稅時(shí)，該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元。

夕夕老師

职称：中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師

2022-11-20 19:40

同學(xué)您好，問題正在解答。

夕夕老師解答

2022-11-20 20:35

（1）2020年境外所得抵免限額=12*0.3=3.6，等于實(shí)際繳納稅額3萬元。按照實(shí)際繳納稅額抵免。
（2）2021年境外所得抵免限額=14*0.3=4.2，小于實(shí)際繳納稅額6萬元，按照抵免限額抵免。
（3）2021 年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得實(shí)際抵免的所得稅稅額為4.2萬元。
（4）2021 年度匯總納稅時(shí)，該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=30*0.25+14*0.3-4.2=7.5

夕夕老師解答

2022-11-20 20:36

同學(xué)您好，問題已經(jīng)解答，麻煩您五星好評(píng)哦，感謝！