李老師2 解答

2017-07-02 08:22

您好： 
您提交的問題已收悉，現回復如下： 
1.成本核算問題建議您參考會計制度或者會計準則。根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第三十四條規定，企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。 
  前款所稱工資、薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。 
2. 根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。 
又根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號 ）二、企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。 
  （一）提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件： 
  1.收入的金額能夠可靠地計量； 
  2.交易的完工進度能夠可靠地確定； 
  3.交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地核算。 
  （二）企業提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法： 
  1.已完工作的測量； 
  2.已提供勞務占勞務總量的比例； 
  3.發生成本占總成本的比例。 
  （三）企業應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協議價款確定勞務收入總額，根據納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入；同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額，結轉為當期勞務成本。 
  （四）下列提供勞務滿足收入確認條件的，應按規定確認收入： 
  1.安裝費。應根據安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入。 
  2.宣傳媒介的收費。應在相關的廣告或商業行為出現于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度確認收入。 
  3.軟件費。為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入。 
  4.服務費。包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。 
  5.藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。 
  6.會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。 
  7.特許權費。屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬于提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入。 
  8.勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入。 
上述回復僅供參考，具體以法律法規及稅務機關規定為準。歡迎您再次提問！ --------------------------.