請問老師，融資租賃一套生產(chǎn)設(shè)備、根據(jù)合同借：固定資產(chǎn)/融資租賃3700萬、未確認(rèn)融資費(fèi)用90萬、貸長期應(yīng)付款3790萬。2年付清。這個(gè)固定資產(chǎn)折舊按自有固定資產(chǎn)一樣折舊嗎？（未付清款，票未收到）

Jack老師

職稱：中級會計(jì)師,注冊會計(jì)師,CMA,經(jīng)濟(jì)師,稅務(wù)師,初級會計(jì)師

2022-10-30 19:35

您好，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃資產(chǎn)借記使用權(quán)資產(chǎn)科目，按照和固定資產(chǎn)一樣的折舊模式攤銷。

雪追問

2022-10-30 19:49

已經(jīng)使用，已計(jì)提折舊入了生產(chǎn)成本，但每期付完租金沒有收到發(fā)票，這折舊可以稅前扣除嗎？

Jack老師解答

2022-10-30 19:56

您好，這種情況還是可以稅前扣除。

雪追問

2022-10-30 19:59

意思是，一直沒有收到票也能稅前扣除？(2021本就要付清款、但沒有付清，對方不肯對已收到的款開票)2020年已計(jì)提折舊入成本了，這樣可以扣除？（政策？）

Jack老師解答

2022-10-30 20:07

您好，折舊費(fèi)用本身就可以稅前扣除，政策也沒有說過折舊費(fèi)用一定要有票才可以稅前扣除。

雪追問

2022-10-30 20:09

你說的折舊是稅前扣除，有沒有票是針對融資租賃的，還是所有的固定資產(chǎn)都可以？

Jack老師解答

2022-10-30 20:14

您好，所有固定資產(chǎn)都可以。

雪追問

2022-10-30 20:17

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》「國稅發(fā)[2000]084號」第三條規(guī)定：納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)，合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。所以，企業(yè)在購買固定資產(chǎn)時(shí)，必須取得銷售方開具的真實(shí)合法發(fā)票，在未取得真是合法發(fā)票的情況下，計(jì)提的折舊不得在企業(yè)所得稅前扣除。剛在網(wǎng)上找到的。這是什么情形？？？？

Jack老師解答

2022-10-30 20:19

您好，最后的一段話不是政策上的原文，是網(wǎng)上衍生出來的。政策原文是：
納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)，合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。
適當(dāng)憑據(jù)不只有發(fā)票，合同、回單、出庫單、入庫單都是適當(dāng)憑據(jù)。