關于壞賬準備計提及稅前扣除

李老師2

職稱：中級會計師,初級會計師,CMA

2017-06-28 12:42

貴局對企業關于“壞賬準備”的答復太雷人了，具體內容如下：【內容：請問按新稅法規定，企業計提的壞賬準備可以稅前扣除嗎？附件：處理狀態：處理完畢批示意見：答復內容：您在我們網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現針對您所提供的信息簡要回復如下：《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發【2000】84號文件）和《關于執行需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發【2003】45號文件)規定：企業所得稅稅前允許扣除的環帳損失，原則上必須遵循真實發生的據實扣除原則，企業提取壞帳準備金按年末應收帳款余額百分比法，除按年末應收帳款余額的千分之五提取的壞帳準備金外，企業根據財務會計制度等規定提取的壞帳準備金超過國家稅收規定的部分，不得在企業所得稅前扣除。歡迎您再次提問。答復單位：濟寧市國家稅務局答復時間：2011-11-2913:21:01】請做出上述答復的稅務官員好好學習一下新稅法，不要這樣誤導納稅人.

李老師2 解答

2017-06-28 13:04

對于您提出問題，我們查閱了相關文件，現簡要回復如下：根據《小企業會計制度》（財會〔2004〕2號）會計科目使用說明“1141壞賬準備”規定：“小企業應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行檢查，預計各項應收款項可能發生壞賬，對于沒有把握能夠收回應收款項，計提有關壞賬準備。企業持有未到期應收票據，如有確鑿證據表明不能夠收回或收回可能性不大時，應將其余額轉入應收賬款，并按規定計提相應壞賬準備。”即在會計處理上，出于謹慎性考慮，小企業也是可以計提壞賬準備。根據《中華民共和國企業所得法》第八條規定，企業實際發生與取得收入有關、合理支出，包括成本、費用、金、損失和其他支出，準予在計算應所得額時扣除。另根據《中華民共和國企業所得實施條例》第三十二條規定，企業所得法第八條所稱損失，是指企業在生產經營活動中發生固定資產和存貨盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成損失以及其他損失。企業發生損失，減除責任賠償和保險賠款后余額，依照國務院財政、務主管部門規定扣除。即企業實際發生損失才能前扣除，計提但是未實際發生部分需要調整。具體操作請參照《國家務總局關于發布<企業資產損失所得前扣除管理辦法>公告》（國家務總局公告2011第25號）執行。如果您還有疑問或其他建議意見，歡迎您撥打12366或與主管務機關聯系。.