公司購入一幢房屋及土地共計250萬，房屋面積為2000平米，土地面積為2500平米，固定資產帳面價值250萬，已提折舊130萬，現拆除原房屋重新建造一幢建筑面積為4000平米，總價800萬元，應...

劉文堅老師

職稱：注冊會計師,稅務師,廈大碩士畢業

2017-06-26 14:11

公司購入一幢房屋及土地共計250萬，房屋面積為2000平米，土地面積為2500平米，固定資產帳面價值250萬，已提折舊130萬，現拆除原房屋重新建造一幢建筑面積為4000平米，總價800萬元，請問：應該怎樣沖銷原帳面固定資產，土地成本又如何拆分？.

劉文堅老師解答

2017-06-26 14:17

"您好！您在我們網站上提交的問題已收悉，現針對您所提供的信息簡要回復如下：請您根據會計準則和企業會計制度的規定依法進行財務核算。根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）的規定，四、關于房屋、建筑物固定資產改擴建的稅務處理問題：企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。因此，企業將原有房產推倒重建的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊。上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。歡迎您再次咨詢！".