企業(yè)所得稅與增值稅收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)

999

職稱：注冊會(huì)計(jì)師

2017-06-20 21:07

我是稅務(wù)師事務(wù)所的，從事稅收鑒證過程中遇到如下情況，以下情形下企業(yè)所得稅與增值稅是如何判定的：1、截至2011年12月31日，甲公司以分期收款方式發(fā)出商品的金額達(dá)5700多萬元，未收款未開具銷售發(fā)票，企業(yè)所得稅與增值稅均未繳納；2、商品未發(fā)出，但已開具900萬元增值稅專用發(fā)票給客戶，收到款400萬元，已按900萬元全額繳納增值稅但均未繳納企業(yè)所得稅。注：以上“均未繳納企業(yè)所得稅”為通俗表述，應(yīng)為：未按企業(yè)所得稅政策確認(rèn)為銷售收入。“均未繳納增值稅”同理。謝謝。

999 解答

2017-06-20 21:20

，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。” 第二十三條規(guī)定：“企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：(一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；”
另根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。”《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定：“條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天：”
據(jù)此，貴公司應(yīng)按上述文件規(guī)定結(jié)合實(shí)際情況確認(rèn)企業(yè)所得稅與增值稅收入。