免稅收入對應支出能否稅前扣除

良老師1

職稱：計算機高級

2017-06-20 18:21

概況：某社會團體2011年取得上級政府部門補助200萬元，同時取得房租收入50萬元。收入對應的支出均分別核算，本年度發生支出220萬元（其中政府補助對應180萬元，房租對應40萬元），結余30萬元。假如該社會團體符合《關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）、《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅[2009]123號）等的相關規定。請問：1、該社團能否向相應稅務機關提出免稅資格申請；2、若申請通過，其2011年度應納稅所得額是否為-170萬元（即：調減政府補助200萬元，并允許稅前扣除180萬元；假設無其他納稅調整事項）？謝謝。

良老師1 解答

2017-06-20 18:30

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    1、根據《財政部國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2009〕123號）規定：“二、經省級（含省級）以上登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規定條件的，應向其所在地省級稅務主管機關提出免稅資格申，并提供本通知規定的相關材料；經市（地）級或縣級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規定條件的，分別向其所在地市（地）級或縣級稅務主管機關提出免稅資格申，并提供本通知規定的相關材料。”
    因此，貴公司若符合上述條件的，可以提出免稅資格申。
    2、根據《財政部國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）規定：“一、非營利組織的下列收入為免稅收入：
  （一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；
  （二）除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；
  （三）按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；
  （四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
  （五）財政部、國家稅務總局規定的其他收入。”
    另根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）：“六、關于免稅收入所對應的費用扣除問題
  根據《實施條例》第二十七條、第二十八條的規定，企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除。”
    因此，符合條件的非營利組織取得的以上收入為免稅收入，對應的成本費用可以在企業所得稅稅前扣除。