青檸 解答

2017-06-20 13:05

一、企業所得稅匯算清繳的申報辦法 ：
    1．查帳征收納稅人企業所得稅年度網上申報采用離線填寫與在線申報相結合的方式。使用的軟件為《易財稅.企業財稅服務系統（企業端）》，納稅人可從福建省國家稅務局網站www.fj-n-tax.gov.cn的“辦稅大廳”中的“操作手冊 (第六冊) ”下載該軟件的壓縮文件。易財稅軟件的具體操作和使用的方法，納稅人從福建省國家稅務局網站的“辦稅大廳”中的“操作手冊”中下載。
    2.核定應稅所得率征收納稅人企業所得稅年度網上申報的方法與企業所得稅（月）季預繳網上申報的方法相同，即直接登陸福建省國家稅務局網www.fj-n-tax.gov.cn的辦稅大廳選擇“2010企業所得稅年度申報（B類）”進行申報，具體可查看網站的“辦稅大廳”中的“操作手冊”中下載。

    二、應報送的資料：
     1.查賬征收企業：

    （1）《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（主表及11張附表）；

    （2）財務報表（資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表和附注說明），外商投資企業和外國企業納稅人應附送注冊會計師查帳報告；

   （3）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況（法人企業提供總分機構基本情況信息；實行匯總納稅的二級分支機構，應報送其本級及以下分支機構的營業收支情況，有編制財務報表的，報送財務報表，沒有編制財務報表的報送生產經營情況報告；就地匯算清繳的非法人企業應提供屬于掛靠、承包等情形的情況說明）；

   （4）符合稅法規定可享受企業所得稅稅收優惠的，以及當年度發生企業重組并選擇適用特殊性稅務處理的納稅人，應按照福建省國家稅務局涉稅業務工作規程》（閩國稅發〔2011〕63號）規定報送備案、審批報告及相關證明資料。

   （5）納稅人當年發生資產損失稅前扣除項目，應根據國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2011年25號）有關規定劃分清單申報或專項申報兩種不同申報形式提交相關材料：

    ①屬于清單申報的資產損失項目，應按照《福建省國家稅務局涉稅業務工作規程》（閩國稅發〔2011〕63號）和福建省國家稅務局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》補充規定的公告（2012年第 1 號，以下簡稱2012年1號公告）第二條的規定報送《資產損失清單申報明細表》,并將有關會計核算資料和納稅資料留存備查；

    ②屬于專項申報的資產損失項目，應按照《福建省國家稅務局涉稅業務工作規程》（閩國稅發〔2011〕63號）和福建省國家稅務局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》補充規定的公告（2012年第 1 號，以下簡稱2012年1號公告）第三條的規定提交《資產損失專項申報明細表》，逐項（或逐筆）報送《資產損失專項申 報告表》，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。

    ③跨地區經營匯總納稅企業（總機構）及其所屬就地預繳企業所得稅的分支機構（就地預繳分支機構）當年發生的資產損失，應按照《福建省國家稅務局涉稅業務工作規程》（閩國稅發〔2011〕63號）和福建省國家稅務局2012年1號公告第四條規定提供相關資料進行清單申報或專項申報。

    實行企業所得稅網上申報的納稅人，對其發生的資產損失，應通過福建省國家稅務局“易財稅”——企業財稅服務平臺網上申報系統進行申報。企業完成網上申報后，于5月31日前，向主管稅務機關報送紙質材料，同時需對清單申報和專項申報的資產損失的證據資料完整留存備查。

   （6）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；

   （7）涉及關聯方業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》；

   （8）主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

    2.核定征收企業：

   （1）企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）；

   （2）享受《企業所得稅法》第二十六條免稅收入優惠的納稅人，還應附送企業所得稅年度納稅申報表附表五《稅收優惠明細表》；