李老師2 解答

2017-06-16 17:23

你好： 
你提交的問題已收悉，現回復如下： 
根據《國家稅務總局關于鐵路運費進項稅額抵扣有關問題的通知》（國稅發〔2000〕14號）規定，增值稅一般納稅人購進或銷售貨物（固定資產除外）所支付的鐵路運輸費用，準予抵扣的范圍限于鐵路運輸部門開具的貨票上注明的以下項目：運輸運營費用（即發到運費和運行運費）；鐵路建設基金；臨管鐵路運費及新線運費（包括：大秦煤運費、京秦煤運費、京原煤運費、豐沙大煤運費、京九分流加價、太古嵐加價、京九運費、大沙運費、侯月運費、南昆運費、宣杭運費、伊敏運費、通霍運費、塔韓運費、北侖運費）。 
但該文件在《國家稅務總局關于發布已失效或廢止的稅收規范性文件目錄的通知》（國稅發〔2006〕62號  ）中已經廢止。 
鐵路臨管線是指鐵路修成后處于運營調試期間、尚未正式投入運營的鐵路線，也對外承擔貨物運輸的任務，其運費由國家物價部門單獨核定。鐵路專線是指城市和重要工礦區之間的鐵路運輸線，與臨管線一樣承擔運輸任務，有單獨的計費標準。之前對鐵路運費抵扣是憑國有鐵路貨票直接抵扣，但由于臨管線和鐵路專線的運營和收費與國有鐵路有所區別。因此，需要稅務機關對相應線路進行確認屬于抵扣范圍后方可抵扣。1994年以來，國家稅務總局陸續下發了相應文件規定，正列舉了準予抵扣的鐵路臨管線和鐵路專線的名稱。但隨著中國鐵路建設的不斷加快，每年都有大量的鐵路線投入運營，而文件發布的滯后性在一定程度上影響了鐵路運費的正常抵扣。到2003年，國家稅務總局明確規定，不再正列舉鐵路線路名稱，而是允許鐵路臨管線和專線運費直接憑運費發票抵扣。另外，運費抵扣范圍包括建設基金，這主要考慮是建設基金是政府性收費的一部分，從廣義角度講屬于運費的一部分，但裝卸費、保險費等雜費不屬于運費范圍，因此不予抵扣。 
上述回復僅供參考，具體以法律法規及稅務機關規定為準。 
歡迎你再次提問！