心語 追問

2017-06-13 22:28

沒設置，就設置為其它可以嗎

王雁鳴老師 解答

2017-06-13 22:33

您好，可以的。但是最好設置這個明細科目，不要記入其他的。

心語 追問

2017-06-13 22:34

因為沒有設置，只有放其它

王雁鳴老師 解答

2017-06-13 22:34

您好，好的。可以的。

心語 追問

2017-06-13 22:34

如何歸類，老師講講

王雁鳴老師 解答

2017-06-13 22:37

您好，請參考以下內容。 
1.公司經費 
指集團公司,各子(分)公司機關及派出機構(各辦事處,工程指揮部)所發生的經費支出. 
1.1工資 
指集團公司,各子(分)公司機關及派出機構的管理人員,勤雜人員,下崗人員及內退人員的工資,工資性津貼,獎金及按規定發給專業技術人員的補貼,具有大中專學歷的政工干部及部分行政干部的書報費等,但不包括由采購保管費,應付福利費,勞動保險費列支的項目. 
1.1.1管理人員工資 
指集團公司,各子(分)公司機關及派出機構的管理人員,勤雜人員的工資,工資性津貼,獎金及按規定發給專業技術人員的補貼,具有大中專學歷的政工干部及部分行政干部的書報費等,但不包括由采購保管費,應付福利費,勞動保險費列支的項目. 
1.1.2下崗人員工資 
指集團公司,各子(分)公司所有下崗人員的工資. 
1.1.3內退人員工資 
指集團公司,各子(分)公司所有內退人員的工資. 
1.2福利費 
指按"1.1"工資總額的14%計提的職工福利費. 
1.3辦公費 
指行政管理辦公費用,集體取暖費和職工學習所需書報,材料費等. 
1.3.1文具紙張費 
指行政管理辦公用文具,紙張,稿紙,表格,復印機及傳真機用紙等費用. 
1.3.2印刷費 
指行政管理辦公用文件,空白表格及自印書籍,資料的印刷費用. 
1.3.3郵電費 
指行政管理發生的郵寄,電話,電報和本單位通信線路維修,網絡維修,租線等費用. 
1.3.4水電費 
指行政管理辦公室,職工集體宿舍用水,電,照明用材料及供暖部門收取的取暖費用. 
1.3.5書報資料費 
指按規定標準訂閱的各種報刊,雜志和用于業務學習,工作所需工具書,業務書籍費用,包括自編書籍,資料的編輯費用. 
1.3.6宣傳費 
指用于宣傳報道(含對外宣傳支付的專版費),職工政治學習所需圖書,用品,學習資料及按規定支付的稿酬等費用. 
1.3.7其他 
指行政管理用照相膠卷,錄像帶,錄音帶,刻章,辦證等費用. 
1.4差旅交通費 
指員工因工出差或調動工作的差旅費,交通費,探親路費及行政管理部門的交通工具使用費. 
1.4.1差旅費 
指員工因工出差的城際間交通費,住宿費,市內交通費,伙食補助費和乘坐交通工具補助費. 
1.4.2市內交通費 
及補助費 
指員工在市區內因公辦事發生的市內交通費,誤餐費和按規定支付給職工的市內上下班交通費補貼. 
1.4.3 調動及退休人 
員一次性路費 
指員工調動工作的城際間交通費,住宿費,托運費(包括按規定支付給隨行家屬的費用)等及按規定支付給退休人員的一次性路費和大中專院校畢業生,退伍軍人的一次性安家費. 
1.4.4職工探親路費 
指按規定支付給職工的探親路費. 
1.4.5交通工具使用費 
指行政管理部門使用的交通工具養路費,過路過橋費,年審費,牌照費,停車費等. 
1.5折舊及修理費 
指行政管理部門使用的固定資產按規定方法計提的折舊及房屋建筑物維修,行管車輛維修,其他設備,家具,器具等修理費. 
1.5.1 行政管理用 
固資折舊費 
指行政管理部門使用的固定資產(不含技術開發用固定資產)按固定資產原價和規定的分類折舊率計提的折舊額. 
1.5.2行政管理用房屋 
建筑物維修費 
指行政管理用房屋建筑物的經常維修費用. 
1.5.3行政管理用 
車輛維修費 
指行政管理用車輛和生產指揮車輛的維修費用. 
1.5.4電算費用 
指配置計算機單位支付的計算機配件購置日常費用及正常維修,打印耗材等費用. 
1.5.5行政管理用其 
它固資維修費 
指行政管理用車輛,房屋建筑物,計算機以外的其他固定資產的維修費用. 
1.5.6行政管理用 
固資租賃費 
指行政管理用租入固定資產的租賃費用. 
1.6物資材料消耗 
指行政管理機構發生的材料消耗.已計入管理費用"1-5折舊及修理費"中的材料消耗除外. 
1.6.1燃料費 
指辦公室,集體宿舍取暖及燒水用煤費用. 
1.6.2交通工具油料費 
指行政管理部門使用的交通工具用油費. 
1.7低值易耗品攤銷 
指按規定的標準和攤銷辦法攤銷的行政用低值易耗品及維修費用. 
1.8管理人員勞動保護費 
指按國家規定標準發給管理人員及勤雜等人員的勞動保護防護用品,保健用品費用及女工衛生費. 
1.8.1勞保用品 
指按規定發放給員工的工作服,防護用品等費用. 
1.8.2保健費 
指按規定發給員工保健用的解毒,營養品,防暑降溫等費用. 
1.8.3女工衛生費 
指按規定支付給女職工的衛生費補貼. 
2.工會經費 
指公司按全部員工工資總額2%計提的工會經費. 
3.職工教育經費 
指公司按全部員工工資總額1.5%計提或在1.5%額度內控制使用的職工教育經費. 
4.勞動保險費 
指公司發生的全部勞動保險性質的費用. 
4.1基本養老保險金 
指公司按規定繳納的全部基本養老保險金. 
4.2補充養老保險金 
指公司按規定為員工建立補充養老保險金所負擔的全部費用. 
4.3補充醫療保險金 
指公司按規定為員工建立補充醫療保險金所負擔的全部費用. 
4.4工傷保險金 
指公司按規定繳納的全部工傷保險金. 
4.5生育保險金 
指公司按規定繳納的全部生育保險金. 
4.6企業負擔的離退休費用 
指公司按規定支付給離退休職工的工資,醫藥費(實行醫改企業按醫改政策執行)等費用. 
4.7其他 
指除上述6項以外的其它勞動保險費,如員工病保工資,在職員工死亡喪葬費等. 
5.待(失)業保險費 
指公司按規定繳納的全部待(失)業保險金. 
6.董事會費 
指公司董事會為執行其職能而發生的各項費用,如董事會成員津貼,差旅費,會議費等. 
7.咨詢費 
指公司向有關咨詢機構進行科學,技術,經營管理咨詢而支付的費用,包括聘請經濟技術顧問,法律顧問,稅務顧問等支付的費用. 
8.聘請中介機構費 
指公司聘請會計師事務所,律師事務所,資產評估事務所等社會中介機構進行驗資,資產評估,會計報表審計,經濟鑒證等支付的費用. 
9.訴訟費 
指公司起訴,應訴而發生的各項費用. 
10.排污費 
指公司按規定繳納的排污費用(施工現場的排污費直接計入項目工程成本). 
11.綠化費 
指公司對辦公場所進行綠化而發生的零星綠化費用. 
12.稅金 
指公司按規定交納的應計入管理費用的稅金. 
12.1房產稅 
指公司按規定交納的房產稅. 
12.2車船使用稅 
指公司按規定交納的車船使用稅. 
12.3土地使用稅 
指公司按規定交納的土地使用稅. 
12.4印花稅 
指公司按規定交納的印花稅. 
13.土地使用費 
指公司在組織和管理生產過程中使用土地而支付的費用,如臨時用土地,場所支付的租賃費.施工過程中發生臨時用土地等費用不在本科目核算. 
14.土地損失補償費 
指公司在生產經營過程中破壞國家不征用的土地所支付的土地損失補償費. 
15.技術轉讓費 
指公司按照非專利技術轉讓合同的約定,使用非專利技術而支付給非專利技術所有人的費用. 
16.研究與開發費 
指公司研究開發新產品,新技術,新工藝所發生的新產品設計費,工藝規程制定費,設備調試費,原材料及半成品實驗費,技術圖書資料費,未納入國家計劃的中間實驗費,研究人員的工資,研究設備的折舊與新產品試制,技術研究有關的其他經費,委托其他單位進行科研試制費用以及試制失敗發生的損失. 
17.無形資產攤銷 
指專利權,商標權,著作權,土地使用權,非專利技術等無形資產的攤銷費用. 
18.籌建費 
指通過"長期待攤費用"歸集,在開始生產經營的當月一次計入當期損益的籌建期間發生的費用,包括人員工資,辦公費,培訓費,差旅費,印刷費,注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等. 
19.業務招待費 
指公司為生產經營的需要而支付的招待費用(稅法規定扣除標準如下:全年銷售收入凈額在1500萬元及其以下的,不超過銷售收入凈額的5‰;全年銷售收入凈額超過1500萬元的,不超過該部分的3‰). 
20.資產減值準備 
指公司按規定計提的應計入管理費用的資產減值準備. 
20.1壞賬準備 
指公司按規定計提的壞賬準備. 
20.2存貨跌價準備 
指公司按規定計提的存貨跌價準備. 
20.3合同預計損失準備 
指公司在核算建造合同收入時,按規定確認的合同預計損失. 
21.流動資產盤盈,盤 
虧,毀損 
指公司根據管理權限,經批準后處理的無法查明原因的現金短缺及因管理不善等原因造成的流動資產盤虧,毀損在扣除殘料價值,可以收回的保險賠償和過失人的賠償后的凈損失(不含屬于非常損失部分).非現金流動資產的盤盈直接沖減本科目. 
22.合同公證費 
指公司將工程承包合同,材料,產品購銷合同等經公證機關辦理公證,簽證所支付的公證,簽證費用. 
23.上級管理費 
指公司內部單位按規定上交其主管單位的上級管理費及總公司,集團公司按規定收取的總機構管理費. 
24.住房公積金 
指公司按規定為全部員工繳納的住房公積金. 
25.其他管理費 
指上列費用以外的其他行政管理費用. 
25.1公安費用 
指集團公司公安處按期分攤,由各駐在子(分)公司和其他單位負擔的公安經費,包括公安行政經費和公安業務經費. 
25.2消防費用 
指公司按規定置備消防服費用,消防設備的折舊費,消防用具,器材購置,維修費用和消防部門所支付的特需專業費用. 
25.3民兵活動和人防經費 
指公司自行組織的民兵活動所需要的費用及承擔修建人防工程施工人員的工資,福利,勞保用品和零星工具等費用.公司武裝部人員的服裝費,武器保管費及組織活動的有關費用也在本科目核算. 
25.4固定資產搬運費 
行政管理用固定資產的搬運費. 
25.5會議費 
指按公司有關規定,召開會議所發生的會議伙食補助及會議公雜費. 
25.6招待所費用 
指各單位設立的非獨立核算的內部招待所用品的購置,攤銷,維修費用,被褥的拆洗,修補費用,招待所的照明,取暖,水電等費用(招待所住宿費收入應從本項目內減除). 
25.7地區防疫環衛費 
指各單位的防疫站經費支出和未設防疫機構單位的防疫經費支出及有關環境衛生支出. 
25.8定額測定和預算 
編制費 
指預算施工定額的測定,編制,購買及施工預算編制等費用. 
25.9節日慶典費 
指節日或紀念日所購置的燈具,彩旗等慶祝費用. 
25.10車輛保險及安全 
事故處理費 
指公司支付的車輛保險費以及安全事故處理過程中所支付的,經裁決應由企業成本負擔的費用.保險公司給予企業的車輛優待返還款和事故賠償沖減本項目. 
25.11社會性收費 
指公司按規定交納的殘疾人就業保障金,地方教育發展基金,河道費,堤防費等社會性收費. 
25.12學會和協會會費 
指公司參加的各類學會,協會按規定繳納的會費. 
25.13其他行政管理費用 
指屬于上述支出范圍以外的其他管理費用,如:獨生子女費,信訪費用,投議標費,黨團組織活動補助,保安費用,清潔用品用具費 
  
管理費用的類別和核算內容說明 
  
本科目核算公司為組織和管理生產經營所發生的管理費用，由研究與開發成本，設計成本和行政管理成本構成，按費用類別及部門設置明細賬核算。 
  費用類別 核算內容說明 
  工資及附加費 公司各部門發生的工資及福利費用.福利費用按部門應付職工薪酬14%計提. 
  工會經費 公司按應付工資2%計提的工會活動經費 
  職工教育經費按應付工資的1.5%計提的用于職工教育方面的費用.開支的范圍主要有培訓教材費，師資費，外委培訓費，培訓教師以及外委培訓人員的差旅費，交通費等，培訓領用的消耗品和零配件等. 
  住房公積金公司為職工交納的住房公積金，計提基數是崗位技能工資，計提比例公司為10%，個人為10%(其中個人部分從個人工資扣除). 
  養老保險費 公司為職工繳納的養老保險費用，計提比例公司為20%，個人為8%(其中個人部分從個人工資扣除). 
  失業保險費 公司為職工繳納的失業保險費用 
  醫療保險費 公司為職工繳納的醫療保險費用，其中個人部分從個人工資扣除. 
  折舊費 公司當月非生產，銷售經營用各類固定資產(含房屋，圍墻，道路，設備)，辦公設施，運輸工具計提的折舊費用. 
  辦公費公司各部門因辦公需要發生的費用開支及材料消耗，主要指辦公用品，辦公耗材，標牌，印章，設計用圖紙費，對內業務宣傳(如橫幅及各種活動宣傳用品)等. 
  差旅費公司各部門發生的出差費用，含車船飛機費，住宿費，過路過橋費，會務費，補助，出差打的費，帶車出差發生費用出國人員的出差費用，按合同規定的探親費用以及配偶來公司探親費用等. 
  交通費 公司各部門發生的市內交通費用，含加班，晨會交通費和班車費等. 
  修理費公司部門各類固定資產(含房屋，圍墻，道路，設備)，辦公設施，運輸工具(不含各部門工作用車)等發生備件，工具，輔助材料，外包維修費等各項修理費用支出. 
  運輸費 公司部門(不含銷售部門)發生的運輸費用 
  電費 公司各部門發生的電費. 
  車輛費用公司領導用車和部門工作用車發生的汽油費，養路費用，車輛維修費以及公司所有車輛(含運輸車輛)的年檢費，養路費.(車輛保險屬于財產保險費) 
  業務招待費公司用于非銷售業務招待方面的費用開支，如茶葉，招待餐費等.非銷售業務招待方面的費用開支，如茶葉，招待餐費等. 
  試驗檢驗費公司在生產，質檢，質量改進過程中發生的破壞性試驗，化驗，道路試驗以及其他試驗發生的材料消耗.(不含生產工序內試驗消耗)道路試驗包括過路過橋費和人員補助等. 
  低值易耗品公司生產經營所需要的，不符合固定資產核算標準(價值在2000元以下或使用時間不超過一年)的辦公用具，如辦公桌椅，工具柜，自行車等. 
  勞動保護費 公司各部門發生用于勞動保護方面的費用，如勞保手套，，安全帽，防暑降溫用品等. 
  圖書資料費 公司發生的用于購買圖書資料，雜志，報刊等方面的費用.(設計用圖紙費納入辦公費核算) 
  清潔衛生費 公司清潔工作消耗的材料和外委清潔公司發生的費用支出. 
  保安消防費 公司外委保安公司發生的費用支出以及購置消防耗材發生的費用. 
  技術開發費公司發生的用于新產品，新材料，新零件技術研究開發方面發生的費用支出，包括服務于技術開發項目的人員發生的工資，差旅，辦公等費用開支. 
  財產保險費 公司對公司各類資產投保發生的保險費用. 
  咨詢費 公司在審計及技術咨詢，項目評審等方面發生的費用. 
  印刷費 公司在生產經營中發生的各種內部單據印刷發生的費用.如表格，單據，信件，名片等. 
  環境保護費 公司繳納的排污費，評審費等 
  壞賬損失 計提壞賬準備時計入損益的費用 
  綠化費 公司發生的用于綠化方面的相關費用 
  無形資產及長期待攤費用攤銷 公司攤銷的無形資產及遞延資產的費用 
  稅金 應計入損益的稅金費用(如：印花稅，地方水利基金，車船使用稅等) 
  水費 公司各部門發生的水費 
  燃料費 鍋爐房等輔助單位為公司各部門用于照明，取暖等用途發生的費用. 
  招聘費公司人事資源部為員工招聘過程中發生的費用.如：場地使用費，應聘人員來公司路費，體檢費，報刊雜志上的招聘廣告等.(不包括公司招聘人員發生的差旅，電話費等) 
  郵政費 公司生產經營發生的郵寄包裹，信件費用以及EMS費用等 
  通訊費公司的座式以及手提式電話(手機，小靈通，2000元以下傳真機)發生的電話，傳真費用以及購買，修理上述器材發生的費用. 
  訴訟費 公司因起訴或應訴而發生的費用 
  董事會費 董事會及其成員為執行職能而發生的費用，如差旅費，會議費等. 
  存貨跌價準備 依存貨成本與可孌現值，已提數計算的應提準備數 
  勞動保險費 易地安家費，退職金，撫恤費，死亡喪葬費等 
  物業管理費 公司用于行政管理的物業交由內部，外委物業公司管理發生的費用支出. 
  防寒保暖費 公司各部門用于防寒保暖的費用支出 
  上級管理費 公司依公司章程，合同協議應上繳的管理費. 
  租賃費 公司經營管理支付的設備，房屋租賃費用(含駐外辦事處的房屋租賃費) 
  會務費 核算公司職能部門有關人員參加各類會議的費用支出. 
  業務宣傳費 公司經辦的用于企業形象和產品宣傳的不列入營業費用的費用支出. 
  進出口費 進出口商品發生的運雜費用. 
  醫療救助 公司為職工繳納的醫療救助費用. 
  工傷保險費 核算公司為正式簽訂勞動合同的員工購買的工傷保險費用支出. 
  其它 公司各部門發生的除上述費用以外的費用. 
  
管理費用的核算技巧 
  
企業除了支付給職工勞動報酬外，還要根據國家規定按工資總額的一定比例，提取一定數額的職工福利費和工會經費，用于職工的醫療衛生、生活困難補助和工會組織的活動經費等。此外，還要提取用于職工學習先進技術和科學文化。 
企業每月按工資總額的14％提取職工福利費，按工資總額的2％提取工會經費，并按工資總額的1．5％提取職工教育經費。 
                       
            企業按商品經營業務人員工資總額提取的職工福利費應借記“營業費用”賬戶；按管理人員、醫務福利部門人員和長期病假人員工資總額提取的職工福利費應借記“管理費用”賬戶；按上述三類人員工資總額提取的工會經費和職工教育經費均應借記“管理費用”賬戶。按其他經營業務人員工資總額提取的職工福利費、工會經費和職工教育經費應借記“其他業務支出”賬戶。 
                       【例】環球服裝進出口公司1月份發放職工的工資總額為70 500元，其中：商品經營人員62 000元；管理人員6 500元；醫務福利人員2 000元。 
(1)按本月工資總額的14％計提職工福利費，作分錄如下： 
                       借：營業費用——經營人員工資及福利費8 680．00 
                         管理費用——管理人員工資及福利費     1 190．00 
                         貸：應付福利費     9 870．00 
(2)按本月份工資總額的2%和1．5％，分別計提工會經費和職工教育經費，作分錄如下： 
                       借：管理費用——工會經費     1 410．00 
                         管理費用——職工教育經費     1 057．50 
                         貸：其他應付款——工會     1 410．00 
                          其他應付款——職工教育經費     1 057．50 
   (3)開出轉賬支票將工會經費交付工會，作分錄如下： 
                       借：其他應付款——工會     1 410．00 
                         貸：銀行存款     1 410．00 
          在職工教育經費提取時，記入“其他應付款”賬戶的貸方；在支付職工學習先進技術或科學文化開支時，借記“其他應付款”賬戶。 
                       
                   “營業費用”是損益類賬戶，用以核算企業在商品經營過程中發生的各項費用。其發生時，記入借方；月末結轉“本年利潤”賬戶時，記入貸方。 
                       
                   “管理費用”是損益類賬戶，用以核算企業行政管理部門為組織和管理企業經營活動所發生的費用。其發生時，記入借方；月末結轉“本年利潤”賬戶時，記入貸方。 
                    
         中華人民共和國企業會計制度》規定：管理費用，是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業的董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發費、排污費、存貨盤虧或盤盈（不包括應計人營業外支出的存貨損失）、計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。 
         “管理費用”是企業所得稅檢查的重點。對“管理費用”實施檢查時，主要是針對“管理費用”科目核算的范圍進行檢查。 
         （1）工會經費及職工教育經費的檢查。 
         首先檢查“其他應付款-—應付工會經費”賬戶的借方發生額，并看閱原始憑證，看是否有工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》，凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據》的，其提取的職工工會經費不得在企業所得稅前扣除；其次，核實計稅工資總額乘以2％計算應提工會經費數，與“其他應付款付工會經費”貸方累計發生額相對照；將計稅工資總額乘以1.5％計算應提職工教育經費，與“其他應付款”貸方累計發生額相對照，如應提數小于實提數，其多提部分應調增應納稅所得額；再次，從“管理費用”賬戶摘要欄檢查，看是否有職工委培費、福利費等應屬于在工會經費和職工福利費列支的項目，如有，應全額調增應納稅所得額。 
         （2）無形資產攤銷的檢查。 
         稅法規定，無形資產的攤銷按下列原則進行： 
         （Ⅰ）對于受讓或投資的無形資產，法律和合同或者企業申請書分別規定有資產期限和受益期限的，按照法定有效期限與合同或企業申請書規定的受益年限孰短原則攤銷；（Ⅱ）法律沒有規定使用年限的，按合同或企業申請書規定的受益年限攤銷；（Ⅲ）法律和合同或者企業申請書沒有規定使用年限的，或者企業自行開發的無形資產，攤銷期限不得少于10年。檢查首先從“無形資產”賬戶借方發生額，結合其原始憑證，審查人賬的金額是否真實，如果屬于以前年度人賬的，還需詢問或查閱人賬年度和原始憑證；其次，檢查企業的合同，并結合企業“無形資產”賬戶貸方發生額審查其攤銷期限和金額是否正確。對于軟件的檢查，主要是查閱原始憑證，看納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件是否單獨計價，如未單獨計價的，應并人計算機硬件作為固定資產管理。 
         （3）開辦費攤銷的檢查。 
         首先審查“遞延資產——開辦費”賬戶借方發生額，并結合原始憑證逐項審查其開支內容是否屬實、合理，—看有無將應計入固定資產的費用列入開辦費的情況；然后將“遞延資產——開辦費”貸方與“管理費用——開辦費攤銷”核對，看攤銷期是否在五年之內，攤銷額計算是否正確。 
         （4）業務招待費的檢查。 
          第一，檢查“管理費用——業務招待費”累計發生額，對于少數發生額為整數的，應注意抽查原始憑證，看企業有無“邊支邊提”雙重列支業務招待費的問題，如有，應將其提取數沖回； 
          第二，檢查“銷售費用”、“管理費用——其他費用”、“辦公費”、“差旅費”等明細科目摘要，調閱原始憑證，看有無亂擠招待費的現象，如有，應將其金額合并作為企業當期實際列支金額； 
          第三，檢查計提基數。業務招待費的計提基數包括“主營業務收入和其他業務收入”，不包括“營業外收入”和“投資收益”； 
          第四，根據行業特點，結合《企業所得稅稅前扣除辦法》規定的扣除標準計算列支限額，對超過限額的部分應作納稅調增項目處理。 
         （5）壞賬損失的檢查。      對壞賬損失的檢查主要應把握兩點： 
          一是沖銷的壞賬是否符合條件，有無報批手續。如果“壞賬”是因債務人破產或死亡，應查核有無當地法院、工商等有權部門出具的有效證明；如果“壞賬”是因債務人逾期未履行償債義務，超過三年仍然不能收回的應收款項，應查核有無職能管理部門的審批手續； 
          二是對于采取備抵法核算壞賬的企業，應注意提取數是否超過稅法規定的比例。這里應當注意：由于在進行會計核算時，對壞賬準備的提取是采用“差額提取”的方法，因此，在進行檢查時，只能在當年度實際提取的壞賬準備范圍內進行調整。如果企業當年度實際提取的壞賬準備小于或等于稅法規定的提取限額，則按實際提取數在稅前扣除，不作任何納稅調整。其差額部分，在以后年度也不得補扣；如果企業當年度實際提取的壞賬準備大于稅法規定的提取限額，則應當按照其差額部分進行納稅調整。 
         在備抵法下，每期確認的壞賬損失是一個事先的估計數。估計壞賬通常取決于兩個因素。 
         一是估計的依據是什么，是應收款項期末余額還是本期實際發生的賒銷金額。稱為估計壞賬的方法，屬于企業的會計政策，常見的估計壞賬的方法有應收賬款余額百分比法、賬齡分析法、和銷貨百分比法三種； 
         二是估計多少，屬于企業的會計估計，稱為估計壞賬的比例，估計壞賬的比例應當根據企業的歷史數據和經驗。 
          應收賬款余額百分比法是按應收款項期未余額的一定比例計算提取壞賬準備的一種方法。理論上講，這一比例應按壞賬占應收款項的概率計算，發生壞賬多的企業，比例應相對高一些，反之則低一些，企業應根據本企業的實際情況確定壞賬準備的提取比例。 
         [案情說明]光井（漳州）電器有限公司壞1998年年末應收款項余額為400 000元；1999年發生壞賬損失1 800元，1999年年末應收款項余額為540 000元；2000年發生壞賬損失3 000元，2000年年末應收款項余額為600000元；2001年年末應收款項余額為720000元。光井（漳州）電器有限公司按應收款余額的5‰計提壞賬準備。 
         [要求解答]光井（漳州）電器有限公司的壞賬準備和壞賬損失的會計處理。 
         [法律依據]《中華人民共和國企業會計制度》。 
         [會計處理]      ①光井（漳州）電器有限公司1998年年末計提壞賬準備前，假定“壞賬準備”科目無余額，當年計提的壞賬準備如下： 
         應提壞賬準備：400000x5‰=2000（元） 
         借：管理費用——提取的壞賬準備      2000 
           貸：壞賬準備                    2000 
         ②光井（漳州）電器有限公司1999年有關會計處理如下： 
         A.轉銷已確認為壞賬的款項1 800元， 
         借：壞賬準備      1800 
           貸：應收賬款      1800 
         B.1999年年末，計提壞賬準備。 
         應提壞賬準備：540000x5‰-200=2，500（元） 
         借：管理費用——提取的壞賬準備      2 500 
           貸：壞賬準備                    2 500 
         ③光井（漳州）電器有限公司2000年有關會計處理如下： 
        A.轉銷已確認為壞賬損失的款項3 000元， 
        借：壞賬準備      3000 
           貸：應收賬款      3000 
         B.20（X）年年末，計提壞賬準備。 
         應提壞賬準備： 
         600000x5‰+300=3 300（元） 
         借：管理費用——提取的壞賬準備3 300 
           貸：壞賬準備                    3 300 
         ④光井（漳州）電器有限公司2001年年末計提壞賬準備： 
         應提壞賬準備：720000x5‰-3 000=600（元） 
         借：管理費用——提取的壞賬準備      600 
           貸：壞賬準備                600 
         [分析指導]采用應收賬款余額百分比法估計損失，能使年末調整后“壞賬準備”科目余額直接體現為應收賬款年未余額按預定比例提取的壞賬損失數額，從而可以恰當地反映應收賬款預期可變現凈值。但也有人批評這種方法未能很好地解決收人與費用的配比問題，壞賬損失的發生與企業賒銷金額的多少有關，按應收賬款余額的一定比例計提壞賬準備，與當期賒銷額的大小并無直接關系，特別是在實際壞賬損失發生很不均衡的年份，企業計人當期的壞賬損失與當期的賒銷收入更無關系。 
         （6）差旅費的檢查。 
         檢查差旅費主要是針對發生額較大的或整數異常金額，查閱原始憑證的真實性、合法性，并注意有無下列問題： 
         （Ⅰ）將業務招待費列入差旅費開支。 
         （Ⅱ）因公出差事項的真實性。如發現公園門票、各種參觀券等旅游票據則不得作為差旅費開支的范圍。 
         （Ⅲ）以承包形式包干差旅費。主要是檢查列支報銷的憑據是否合法，有無自制“白條”報銷差旅費的問題。 
         （Ⅳ）出差補助是否合理，出差的期限是否真實，補助標準是否符合財務制度。對于上述問題，均應作調增當期所得額處理。 
         （7）技術開發費的檢查。 
         首先，要求企業提供開發新產品的專項批文，證實項目的合法性；其次，通過“管理費用”明細賬，調閱技術開發費項目發生額的記賬憑證、原始憑證，對照有關規定審查企業是否把不屬于新產品、新工藝、新技術的開發費用，以及單臺設備購置費超過10萬元的設備、儀器等記人開發費用；最后，計算本年度實際應列支的技術開發費比上年增長的比例，確定稅前扣除和加扣的金額，對超過扣除標準的部分不得扣除。 
         （8）固定資產租賃費的檢查。      首先了解固定資產是否為管理部門使用；其次，查看租賃協議，確定租賃的性質，如屬于融資租賃，則不得將租賃費直接扣除，應指導企業將其作為固定資產管理，并按規定計提折舊。屬于經營租賃性質的，還需檢查是否按照合同規定的使用期限進行攤銷。      （9）上交管理費的檢查。 
     上交管理費是指因總機構為其下屬分支機構提供了某些服務，分支機構支付的管理費用。應重點檢查以下內容： 
         （Ⅰ）上交的管理費是否與本企業生產、經營有關； 
         （Ⅱ）有無總機構出具的管理費匯集范圍、定額分配依據和方法等證明文件； 
         （Ⅲ）有無經主管稅務機關審定批準； 
         （Ⅳ）提取的比例是否正確。對不符合規定條件的管理費應作調增所得額處理。 
         （10）其他費用的檢查。 
         主要包括，有無將資本性支出擠入管理費用；有無將屬于營業外支出的內容誤記人“管理費用”等等。對于核算錯誤不影響所得額的項目，檢查人員應指導企業正確使用會計科目，如屬于稅收滯納金等項目，則仍需調增當期應納稅所得額。