李老師2 解答

2017-06-08 10:55

 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法＞的通知》（國稅發(fā)［2010］19號） 
  第四條按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計算公式： 
  應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率－營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率 
  第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率： 
  （一）從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%-30%； 
  （二）從事管理服務(wù)的，利潤率為30%-50%； 
  （三）從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%。 
  稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤率核定其應(yīng)納稅所得額。 
  根據(jù)上述規(guī)定，按照經(jīng)費(fèi)支出換算收入的非居民企業(yè)，營改增后企業(yè)所得稅的計算沒有變化，仍按上述公式計算。 
  由于不清楚非居民企業(yè)具體的經(jīng)營范圍，因此無法指導(dǎo)增值稅報表的填寫。建議企業(yè) 
  具體參看：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅 [2013] 37號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第32號）文件，如有疑問建議說明具體情況或撥打12366納稅服務(wù)熱線進(jìn)一步咨詢。