代扣代繳增值稅附加稅的問(wèn)題

李老師2

職稱(chēng)：中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,CMA

2017-06-07 19:44

在營(yíng)改增之后，境內(nèi)公司接受境外咨詢(xún)服務(wù)代扣代繳增值稅，同時(shí)需按增值稅繳納城建稅，教育費(fèi)附加。境內(nèi)公司取得專(zhuān)用繳款憑證是作為進(jìn)項(xiàng)的，我們?cè)谟?jì)算附加稅的時(shí)候是按實(shí)際應(yīng)交增值稅來(lái)算的，即銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)，而目前取得進(jìn)項(xiàng)為何要交附加稅？

李老師2 解答

2017-06-07 19:57

這是兩個(gè)不同納稅人，不同環(huán)節(jié)的納稅問(wèn)題。《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2013]106號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十七條規(guī)定：“境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1 稅率）×稅率”因此，對(duì)境外單位和個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納增值稅款按上述公式計(jì)算扣繳，而不是用銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)計(jì)算繳納增值稅，附加稅應(yīng)按實(shí)際繳納的增值稅計(jì)算。納稅人為境外單位。對(duì)境內(nèi)接受勞務(wù)方一般納稅人而言，根據(jù)上述文件第二十二條規(guī)定：“接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證（以下稱(chēng)稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。”可以做為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣進(jìn)項(xiàng)，進(jìn)而用銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)計(jì)算繳納增值稅。