工業用地再次轉讓是否需要再次交納土地出讓金等稅費?

李老師2

職稱：中級會計師,初級會計師,CMA

2017-06-07 12:24

我處一企業改制轉讓給一個老板辦廠,辦完所有手續并取得土地使用證證.因矛盾重重,該老板準備按成本價轉讓給另一老板辦廠,未改變土地性質,請問再次轉讓時,是否需要重新交納土地出讓金等稅費?【推薦閱讀】工業用地轉讓與出讓受讓著要應報哪些稅工業用地轉讓的稅收問題工業用地如何轉讓

李老師2 解答

2017-06-07 12:34

一、營業稅及附加（出讓方）： 
1、按轉讓價與購置價的差價繳納5%的營業稅。 
2、按繳納的營業稅繳納7%的城建稅和3%的教育費附加。 
二、印花稅和契稅（雙方）： 
1、按產權轉移書據（合同）所載金額繳納0.05%的印花稅。 
2、按成交價格（合同）繳納3%的契稅（有的地方是5%）。 
三、土地增值稅（出讓方）： 
1、按取得收入減除規定扣除項目金額后的增值額，繳納土地增值稅。 
2、規定扣除項目：取得土地使用權所支付的金額；開發土地的成本、費用；與轉讓房地產有關的稅金等。 
3、稅率的確定四檔：增值額未超過扣除項目金額的50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額的50%至100%的，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額的100%至200%的，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額200%的，稅率為60%。 
為計算方便，可以通過速算公式計算： 
土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除項目金額*速算扣除系數 
（0、5%、15%、35%分別對應30%、40%、50%、60%稅率）。 
大概就這些了，不知對你是否有用。 
補充: 
一、營業稅及附加（出讓方），小計7700元： 
1、營業稅=（45-31）*5%=7000元 
2、城建稅和教育費附加=7000*（7%+3%）=700元。 
二、印花稅和契稅（雙方），小計13725元： 
1、印花稅=45*0.05%=225元 
2、契稅=45*3%=13500元 
三、土地增值稅（出讓方），35572.5元： 
1、增值額=45萬元-（31萬元+7700元+13725元）=118575元 
2、規定扣除項目：331425元 
3、增值額占扣除項目金額的比例：36%（118575/331425*100%），因此適用第一檔稅率30%： 
土地增值稅稅額=118575*30%=35572.5元 
四、出讓方共需繳納稅費款為56997.5元，受讓方為13725元。 
五、除契稅向財政局的農稅中心（局）繳納以外，其他統一向地稅局繳納。