李老師2 解答

2017-06-07 12:23

<br><a href="-685697-1-1.html" target="_blank">免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算填報(bào)</a><br><br> 
為了與出口企業(yè)的會(huì)計(jì)核算辦法相一致，我國(guó)《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定了兩種退稅計(jì)算辦法：第一種辦法是“免、抵、退”辦法，主要適用于自營(yíng)和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)；第二種辦法是“先征后退”的辦法，目前主要用于收購(gòu)貨物出口的外（工）貿(mào)企業(yè)。 <br><br> 
實(shí)行免、抵、退稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅； <br><br> 
“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額； <br><br> 
“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。 <br><br> 
具體計(jì)算方法與計(jì)算公式： <br><br> 
（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算： <br> 
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)貨物-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-不得史征和抵扣稅額）-上期留抵稅額 <br><br> 
（2）免抵退稅額的計(jì)算 <br> 
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額 <br><br> 
（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算：（比大小） <br> 
A、如當(dāng)期期末留抵稅額小于等于當(dāng)期免抵退稅額，則： <br> 
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 <br> 
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 <br><br> 
B、如當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額，則： <br> 
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 <br> 
當(dāng)期免抵稅額=0 <br><br> 
2、企業(yè)免、抵、退稅計(jì)算實(shí)例 <br><br> 
某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2003年4月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)/票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。上月末留抵稅款3萬(wàn)元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元；收款117萬(wàn)元存入銀行；本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。 <br> 
（1）不得免征和抵扣稅額=200*（17%-13%）=8（萬(wàn)元） <br><br> 
（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100*17%-（34-8）-3=-12（萬(wàn)元） <br><br> 
（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=200*13%=26（萬(wàn)元） <br><br> 
（4）按規(guī)定，如當(dāng)期末留抵稅額小于等于當(dāng)期免抵退稅額時(shí)： <br> 
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 <br> 
即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=12（萬(wàn)元） <br><br> 
（5）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 <br> 
當(dāng)期免抵稅額=26-12=14（萬(wàn)元）