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送心意

李老師2

職稱中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,CMA

2017-06-07 12:13

轉(zhuǎn)出免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?如標(biāo)題,這是在什么情況下會(huì)出現(xiàn)這種情況呢?還要這個(gè)金額是怎么計(jì)算出的?

李老師2 解答

2017-06-07 12:23

<br><a href="-685697-1-1.html" target="_blank">免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算填報(bào)</a><br><br> 
為了與出口企業(yè)的會(huì)計(jì)核算辦法相一致,我國(guó)《出口貨物退(免)稅管理辦法》規(guī)定了兩種退稅計(jì)算辦法:第一種辦法是“免、抵、退”辦法,主要適用于自營(yíng)和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè);第二種辦法是“先征后退”的辦法,目前主要用于收購(gòu)貨物出口的外(工)貿(mào)企業(yè)。 <br><br> 
實(shí)行免、抵、退稅管理辦法的“免”稅,是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅; <br><br> 
“抵”稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額; <br><br> 
“退”稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí),對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。 <br><br> 
具體計(jì)算方法與計(jì)算公式: <br><br> 
(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算: <br> 
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)貨物-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-不得史征和抵扣稅額)-上期留抵稅額 <br><br> 
(2)免抵退稅額的計(jì)算 <br> 
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額 <br><br> 
(3)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算:(比大小) <br> 
A、如當(dāng)期期末留抵稅額小于等于當(dāng)期免抵退稅額,則: <br> 
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 <br> 
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 <br><br> 
B、如當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額,則: <br> 
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 <br> 
當(dāng)期免抵稅額=0 <br><br> 
2、企業(yè)免、抵、退稅計(jì)算實(shí)例 <br><br> 
某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為17%,退稅稅率為13%。2003年4月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為:購(gòu)進(jìn)原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)/票注明的價(jià)款200萬(wàn)元,外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元,貨已驗(yàn)收入庫(kù)。上月末留抵稅款3萬(wàn)元;本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元;收款117萬(wàn)元存入銀行;本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。 <br> 
(1)不得免征和抵扣稅額=200*(17%-13%)=8(萬(wàn)元) <br><br> 
(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100*17%-(34-8)-3=-12(萬(wàn)元) <br><br> 
(3)出口貨物“免、抵、退”稅額=200*13%=26(萬(wàn)元) <br><br> 
(4)按規(guī)定,如當(dāng)期末留抵稅額小于等于當(dāng)期免抵退稅額時(shí): <br> 
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 <br> 
即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=12(萬(wàn)元) <br><br> 
(5)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 <br> 
當(dāng)期免抵稅額=26-12=14(萬(wàn)元)

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同學(xué)你好 這個(gè)不可以
2021-06-21 18:24:43
轉(zhuǎn)出免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?如標(biāo)題,這是在什么情況下會(huì)出現(xiàn)這種情況呢?還要這個(gè)金額是怎么計(jì)算出的?
2017-06-07 12:13:14
免抵退貨物應(yīng)退稅額是指出口免抵退計(jì)算的應(yīng)退稅額,因其屬出口環(huán)節(jié)向海關(guān)申報(bào)退稅,需要剔除,否則國(guó)家就重復(fù)計(jì)算抵扣額了
2019-03-06 09:51:56
這個(gè)是附表一,填寫(xiě)收入和銷項(xiàng)稅的表
2016-02-17 08:28:19
您好 免抵退稅中抵稅是進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出
2020-02-18 20:07:31
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