轉出免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額？

李老師2

職稱：中級會計師,初級會計師,CMA

2017-06-07 12:13

轉出免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額？如標題，這是在什么情況下會出現這種情況呢？還要這個金額是怎么計算出的？

李老師2 解答

2017-06-07 12:23

<a href="-685697-1-1.html" target="_blank">免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算填報</a> 
為了與出口企業的會計核算辦法相一致，我國《出口貨物退（免）稅管理辦法》規定了兩種退稅計算辦法：第一種辦法是“免、抵、退”辦法，主要適用于自營和委托出口自產貨物的生產企業；第二種辦法是“先征后退”的辦法，目前主要用于收購貨物出口的外（工）貿企業。 
實行免、抵、退稅管理辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅； 
“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額； 
“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。 
具體計算方法與計算公式： 
（1）當期應納稅額的計算： 
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項貨物-（當期進項稅額-不得史征和抵扣稅額）-上期留抵稅額 
（2）免抵退稅額的計算 
免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額 
（3）當期應退稅額和免抵稅額的計算：（比大小） 
A、如當期期末留抵稅額小于等于當期免抵退稅額，則： 
當期應退稅額=當期期末留抵稅額 
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額 
B、如當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額，則： 
當期應退稅額=當期免抵退稅額 
當期免抵稅額=0 
2、企業免、抵、退稅計算實例 
某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2003年4月的有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發/票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元，貨已驗收入庫。上月末留抵稅款3萬元；本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元；收款117萬元存入銀行；本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業當期的“免、抵、退”稅額。 
（1）不得免征和抵扣稅額=200*（17%-13%）=8（萬元） 
（2）當期應納稅額=100*17%-（34-8）-3=-12（萬元） 
（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=200*13%=26（萬元） 
（4）按規定，如當期末留抵稅額小于等于當期免抵退稅額時： 
當期應退稅額=當期期末留抵稅額 
即該企業當期應退稅額=12（萬元） 
（5）當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額 
當期免抵稅額=26-12=14（萬元）