精明的小海豚 追問

2022-06-22 17:21

舉例：境外乙公司幫甲境內公司在他們公司的網絡平臺做一些產品推廣，境內甲公司支付境外乙公司相應費用。那需要代扣代繳嗎？

星河老師 解答

2022-06-22 17:28

同學

這個不需要的。
可以看下以下的案例。

案例：甲公司是一家中國境內的跨境電商企業，通過香港公司乙，為其在海外市場提供廣告投放等業務推廣工作，雙方按月結算，甲公司根據業務推廣情況給乙公司支付服務費，乙公司給甲公司提供形式票據。




問：1.甲公司支付乙公司服務費是否需要代扣代繳企業所得稅?




2.是否代扣代繳增值稅?




3.乙公司提供的形式票據甲公司能否在企業所得稅前扣除 (乙公司未在境內設立機構場所)？




以上問題相信是很多跨境電商同仁們經常遇到的問題，跟大家分享一下心得！




  一、甲公司無需代扣代繳企業所得稅




  境內甲公司支付境外乙公司服務費是否需要代扣代繳企業所得稅，主要判斷依據是企業所得稅法第三條中對于非居民企業的涉稅規定：




  非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。




  其實，對于非居民企業乙不論是否在中國境內設立經營機構場所，取得來源于境內的所得就需要扣繳企業所得稅，所以判斷所得是不是來源境內就很關鍵，而判斷標準不是單純的看付款人是誰，而是需要依據企業所得稅法實施條例”第七條規定來判斷：




  第七條 企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：




  (一)銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定;




  (二)提供勞務所得，按照勞務發生地確定;




  (三)轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定;




  (四)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定;




  (五)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;




  (六)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。




  綜上，境外企業乙公司取得境內企業甲公司支付的服務費，不屬于取得來源于中國境內的所得，所以不需要在中國繳納企業所得稅，境內甲公司也不需要代扣代繳企業所得稅。




  二、甲公司無需代扣代繳增值稅




  對于增值稅而言主要強調一個是否是完全境外行為，案例中境外乙公司向境內甲公司提供完全發生在境外的服務，不屬于增值稅征稅范圍;如果不屬于完全在境外發生的行為，就需要繳納增值稅。比如：某境外單位或者個人向境內單位提供服務的發生地既有在境內的也有在境外的，則不屬于完全在境外消費的服務，需要繳納增值稅。參考文件如下：




  根據財稅2016年36號文件第六條:“中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。




  在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指:(一)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內。




  第十三條下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：(一)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。




  三、甲公司拿到乙公司提供的形式票據可以稅前扣除




  根據企業所得稅法第八條規定：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。




  國家稅務總局公告2018年第28號第十一條規定：企業從境外購進貨物或者勞務發生的支出，以對方開具的發票或者具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

精明的小海豚 追問

2022-06-22 17:55

老師您好，按照這個解說，我還是不大明白，境外乙公司為境內甲公司提供推廣服務，這個收入不算來源于境內所得嗎？

星河老師 解答

2022-06-22 20:17

同學，
例子中是甲公司是一家中國境內的跨境電商企業，通過香港公司乙，為其在海外市場提供廣告投放等業務推廣工作。
這里注意，通過了香港公司。
如果你實際操作中沒有通過香港公司，是需要代扣代繳的。

精明的小海豚 追問

2022-06-23 12:04

就是說，如果境內甲公司直接找了英國一家推廣公司做推廣服務，甲公司付給英國公司的推廣費，就需要代扣代繳所得稅？增值稅不用代扣代繳？

星河老師 解答

2022-06-23 12:05

同學，
這個稍等下，在吃飯，晚點回復你。

精明的小海豚 追問

2022-06-23 14:30

好的，老師。就是這個界定不大清晰

星河老師 解答

2022-06-23 14:37

同學
如果境內甲公司直接找了英國一家推廣公司做推廣服務，甲公司付給英國公司的推廣費。
那這個要看這個推廣是在哪里推廣？ 是在中國還是在境外?

精明的小海豚 追問

2022-06-23 15:58

老師您好，這個推廣是在境外。

星河老師 解答

2022-06-23 16:08

同學，
能夠證明提供服務和服務發生完全在境外，可以享受不征增值稅的規定。
注意：如何理解完全在境外發生的服務，“完全在境外發生的業務”是指構成銷售行為的全部要素都必須在境外，應該把握三個要點：
一是應稅行為的銷售方為境外單位或者個人；
二是境內單位或者個人在境外購買；
三是所購買的應稅行為的必須完全在境外使用或消費。
也就是：銷售方在境外提供、服務在境外接受等也是在境外發生的。

精明的小海豚 追問

2022-06-23 16:24

老師，請問所得稅也是對嗎？

星河老師 解答

2022-06-23 16:35

同學，
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。
如果從境內支付出去 要代扣企業所得稅。

精明的小海豚 追問

2022-06-23 16:40

好的，謝謝老師非常耐心的解答。

星河老師 解答

2022-06-23 16:44

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