假設中國居民劉某在境內某企業任職，2021年1-12月月應從職企取得工資、薪金收入16,000 元，無免稅收入;每月公司為其繳納醫療保險1,300元，養老保險500元，失業保險100元，工傷保險90元，生育保險80元，公積金600元，從1月開始享受子女教育和贍養老人專項附加扣除合計3,000元。另外，劉某2021年3月從甲公司取得勞務報酬收入3000元，從乙公司取得稿酬收入2,000元;6月從丙公司取得勞務報酬收入30000元，從丁公司取得特許權使用費收入2000元，已知當年取得得時已被支付方足額預扣預繳稅款合計10128元，不考慮其他因素，請為劉某進行綜合所得個人所得稅的匯算清繳。

答： 應納稅所得額的計算是 （16000-5000-1300-500-100-90-80-600-3000）*12+3000*80%+（2000-800）*（1-30%）+30000*80%+（2000-800）=92400 應交個人所得稅92400*10%-2520=6720

練習1、居民個人A先生在甲公司任職，2019年1-12月每月從公司取得工資薪金收入20000元。公司統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品每月支出200元;每月“三險一金"個人繳費部分為4500元(其中，基本養老保險1600元基本醫療保險400元，失業保險100元，住房公積金2400元)。A先生從1月開始享受子女教育和贍養老人專項附加扣除，分別為2000元和1000元，合計3000元。假設無其他扣除，該公司每月最后一日發放當月公司。2019年A先生其他收入如下:2019年8月從乙公司取得勞務報酬收入30000元，稿酬收入2000元，特許權使用費收入2000元要求:1、計算甲公司向A先生支付工資薪金時應預扣的個人所得稅2、計算乙公司向A先生支付勞務報酬、稿酬、特許權使用費時應預扣預繳的個人所得稅。3、計算A先生2019年綜合所得匯算清繳個人所得稅應補(退)稅款

答： 1、計算甲公司向A先生支付工資薪金時應預扣的個人所得稅=(20000-5000-200-4500-3000)*12*10%-2520=6240 2、計算乙公司向A先生支付勞務報酬個稅=30000*0.8*0.3-2000=5200 、稿酬個稅=(2000-800)*0.7*0.2=168 、特許權使用費個稅=2000*0.8*0.2=320 3、 全年應納稅所得額=(20000*12%2B30000*0.8%2B2000*0.8*0.7%2B2000*0.8)-(60000%2B200*12%2B4500*12%2B3000*12)=114320 全年應納個稅=114320*0.2-16920=5944 預繳個稅合計=6240%2B5200%2B168%2B320=11928 應退稅額=11928-5944=5984

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

1.中國公民李某全年各項所得如下:(1)全年工資收入180000元，專項扣除38400元，已預扣個稅2040元;(2)3月取得勞務報酬收入5000元，已預扣個稅800元;(3)7月取得特許權使用費收入6000元，已預扣個稅960元。備注:李某有一名讀中學的女兒，已與其妻子商議由李某扣除子女教育;李某為獨生子，其父母已年滿60歲。要求:請計算李某2021年綜合所得應納個人所得稅，并判斷李某年末匯算清繳時是否需要補稅。

答： 2021年綜合所得=180000-60000-38400%2B5000*0.8%2B6000*0.8-12000-24000=54400 全年應納稅額=54400*3%=1632 預交稅額=2040%2B800%2B960=3800 需要退稅=3800-1632=2168