神勇的百合 追問

2022-05-27 10:15

為什么網(wǎng)上有兩種說法不一樣的呢。
A:結(jié)構(gòu)性存款也可稱為收益增值產(chǎn)品，是運(yùn)用利率、匯率產(chǎn)品與傳統(tǒng)的存款業(yè)務(wù)相結(jié)合的一種創(chuàng)新存款。      從產(chǎn)品的內(nèi)嵌結(jié)構(gòu)來看，結(jié)構(gòu)性存款的收益來源于商業(yè)銀行司庫或資債對客戶資金的綜合運(yùn)用，業(yè)務(wù)收益等同于“內(nèi)轉(zhuǎn)價格減去支付給客戶的利息”，在本質(zhì)上與普通的定期存款沒有區(qū)別。
結(jié)構(gòu)性存款首先是非常好的保本理財替代品，在不提前支取的前提下，能夠保證客戶的最低收益，展望較高收益。同時，結(jié)構(gòu)性存款的保本特性，使得其在發(fā)行銀行屬于等同于保本理財或定期存單的合格金融質(zhì)押品，是優(yōu)質(zhì)的押品種類。
 因此，對于結(jié)構(gòu)性存款，其會計分錄如下：
1、辦理時
借：其他貨幣資金
貸：銀行存款
2、收回時

借：銀行存款
借：財務(wù)費(fèi)用
貸：其他貨幣資金
結(jié)構(gòu)性存款有如下特點(diǎn)：
1、結(jié)構(gòu)性存款的本質(zhì)是“存款+期權(quán)”，核心還是存款。結(jié)構(gòu)性存款在利率市場化和資管新規(guī)落地的環(huán)境下可以解決商業(yè)銀行表內(nèi)+表外兩大痛點(diǎn)。
2、與理財相比：貨幣派生能力弱。理財由于“資產(chǎn)池”和“資金池”模式，有所約束少，存款派生能力強(qiáng)；結(jié)構(gòu)性存款受準(zhǔn)備金率、流動性管理和貸款額度等多重管制，貨幣派生能力是比較弱的。
B:看定義：結(jié)構(gòu)性存款是指商業(yè)銀行吸收的嵌入金融衍生產(chǎn)品的存款，通過與利率、匯率、指數(shù)等的波動掛鉤或者與某實體的信用情況掛鉤，使存款人在承擔(dān)一定風(fēng)險的基礎(chǔ)上獲得相應(yīng)的收益。
一、交不交增值稅
請看定義第一句話：商業(yè)銀行吸收的嵌入金融衍生產(chǎn)品的存款。這句話中，前面“商業(yè)銀行吸收的嵌入金融衍生產(chǎn)品的”皆為修飾語，修飾的是“存款”。也就是說，結(jié)構(gòu)性存款是存款；是某某某某的存款，那還是存款。
既然乃是存款，那政策就明確了，存款利息屬于增值稅不征稅收入。
二、結(jié)構(gòu)性存款本金計入什么科目
對于這個問題，財政部會計司今天（2021年5月13日）答復(fù)：企業(yè)持有的結(jié)構(gòu)性存款……通常應(yīng)當(dāng)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，記入“交易性金融資產(chǎn)”科目，并在資產(chǎn)負(fù)債表中“交易性金融資產(chǎn)”項目列示。
也就是說，企業(yè)購入結(jié)構(gòu)性存款，既不計入“銀行存款”科目，也不計入“其他貨幣資金”科目（有的企業(yè)這樣計了），而是計入“交易性金融資產(chǎn)”科目。
會計分錄（一）——購入結(jié)構(gòu)性存款
借：交易性金融資產(chǎn)
貸：銀行存款
三、結(jié)構(gòu)性存款利息計入什么科目
關(guān)于這個問題，有人計入財務(wù)費(fèi)用貸方（收到利息嘛），有人計入其他業(yè)務(wù)收入。事實上，這個問題是要沿著上個問題而來；既然本金計入“交易性金融資產(chǎn)”，理所應(yīng)當(dāng)?shù)兀涫找妫ɡⅲ﹦t應(yīng)當(dāng)計入“投資收益”科目了。
會計分錄（二）——結(jié)構(gòu)性存款到期，收到本金、利息
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)
投資收益

郭老師 解答

2022-05-27 10:17

你好
其他貨幣資金，交易性金融資產(chǎn)或者是短期投資都可以的。