[2016]36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
  第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：
  *納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
  *收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。
  *取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
  上述表述實際上包含了三個前提條件：發(fā)生應稅行為+收到錢或是簽了房屋銷(預)售合同而且合同上注明了付款日期(未注明的，按交房日)，當然還有一個情形就是開了票給客戶，當然咯，這里的發(fā)票指的是增值稅專用發(fā)票(并不是預征階段的零稅率普票)。
  所以這里存在著幾個重要的業(yè)務節(jié)點：
  ①應稅行為發(fā)生日;
  ②收錢日;
  ③售房合同上注明了應付款時間(區(qū)分實際付款時間);
  ④合同上未注明付款時間的，看實際交房日(權屬轉移);
  ⑤開具增值稅發(fā)票日
  大家記住這幾個時間點，咱們后面用得上。
  什么是應稅行為
  應稅行為，就房地產企業(yè)而言，咱們翻譯成鄉(xiāng)間土話，大概包含了三層意思：
  1、買賣雙方簽署了售房合同，并且合同中約定了交房時間;
  2、實際交房;
  3、辦結不動產權屬登記手續(xù)
  從民法的角度出發(fā)，對于不動產的物權固定需要通過權屬登記才能生效。但是稅法和民法那是兩個體系，不能混淆。從稅法來說，只要合同一簽訂，經濟行為隨即發(fā)生。如果售房合同中約定了交房時間，只要這個時間一經過，就能認定為已經發(fā)生了應稅行為。當然，實際交房也好，辦結權屬登記也罷，很明顯是發(fā)生了經濟行為的明證，因此后兩個行為動作被界定為應稅行為的發(fā)生，更是毫無爭議。


來源：稅屋綜合 作者：稅屋綜合 人氣：6510 時間：2022-03-08

二、湖北國稅《營改增政策問題集》
  納稅人發(fā)生應稅行為是納稅義務發(fā)生的前提。房地產公司銷售不動產，以房地產公司將不動產交付給買受人的當天作為應稅行為發(fā)生的時間。
  在具體交房時間的辨別上，以《商品房買賣合同》上約定的交房時間為準；若實際交房時間早于合同約定時間的，以實際交付時間為準。
  以交房時間作為房地產公司銷售不動產納稅義務發(fā)生時間，主要是基于以下幾點考慮：
  一是可以解決稅款預繳時間與納稅義務發(fā)生時間不明確的問題；
  二是可以解決房地產公司銷項稅額與進項稅額發(fā)生時間不一致造成的錯配問題（如果按收到房屋價款作為納稅義務發(fā)生時間，可能形成前期銷項稅額大、后期進項稅額大、長期留抵甚至到企業(yè)注銷時進項稅額仍然沒有抵扣完畢的現(xiàn)象）。
  三是可以解決從銷售額中扣除的土地價款與實現(xiàn)的收入匹配的問題。