2019年1月1日，甲公司以2000萬元(與公允價值相等)購入乙公司同日發行的債券，該債券期限為5年，債券面值為2500萬元，票面年利率為4.72%，購入時實際年利率為10%，每年12月31日收到利息，甲公司將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2019年12月31日，按該金融資產未來12個月確認的預期信用損失準備10萬元。該債券投資公允價值為2090萬元。2020年1月10日，甲公司將上述投資對外出售，售價為2095萬元。假定本題利息收入根據金融資產賬面余額乘以實際利率計算確定，不考慮其他因素。要求:(1)編制2019年1月1日取得其他債權投資的會計分錄。(2)計算2019年12月31日應確認的利息收入、收到的利息、“其他綜合收益-其他債權投資公允價值變動”及損失準備，并編制相關會計分錄。(3)編制2020年1月10日出售該債券投資的會計分錄

答： 同學你好，很高興為你解答

2017年12月31日，甲公司以2000萬元(與公允價值相等)購入乙公司同日發行的債券，該債券期限為5年，債券面值為2500萬元，票面年利率為4.72%,購入時實際年利率為10%,每年12月31日收到利息，甲公司將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2017年12月31日，按該金融資產未來12個月內確認預期信用損失準備20萬元，201812月31日，按整個存續期 確認預期信用失準備余額50萬元2019年12月31日，按整個存續期內確認預期信用損失準備余額100萬元)2018年12月31日該債券投資公允價值為2090萬元， 2019年12月31日該債券投資公允價值為2010萬元。2020年1月10日，甲公司將上述投資對外出售，售價為2015萬元。假定本題利息收入根據金融資產賬面余額乘以實際利率計算確定，不考慮其他因素。要求：寫出全部會計分錄

答： 1、借：其他債權投資-成本2500 貸：銀行存款 2000 其他債權投資-利息調整 500 借：信用減值損失 20 貸：其他綜合收益-信用減值準備 20 2、2018年末確認投資收益=2000*10%=200萬，該債權投資公允價值2090萬，確認公允價值變動前該金融資產賬面余額=2000+2000*10%-2500*4.72%=2082萬元，應確認“其他綜合收益-其他債券投資公允價值變動”余額=2090-2082=8萬，本期“其他綜合收益-其他債券投資公允價值變動”發生額=8-0=8萬， 借：其他債權投資-利息調整82 應收利息118（2500*4.72%=118，未發生信用減值） 貸：投資收益 200 借：銀行存款 118 貸：應收利息 118 借：其他債權投資-公允價值變動 8 貸：其他綜合收益-其他債權投資公允價值變動 8 3、2019年末該債權投資公允價值為2010萬元，賬面余額=2082+2082*10%-2500*4.72%=2172.2萬元 累計應確認“其他綜合收益-其他債券投資公允價值變動”=2010-2172.2=-162.2萬元，發生額=-162.8-8=-170.2萬元。 借：其他債權投資-利息調整 90.2 應收利息 118 貸：投資收益 208.2（未發生信用減值，2082*10%=208.2） 借：銀行存款 118 貸：應收利息 118 借：其他綜合收益-其他債權投資公允價值變動 170.2 貸：其他債權投資-公允價值變動170.2 4、2019年末攤余成本的計算是=2172.2-100=2072.2 5、2020年1月出售2015萬，2019年應確認的損失準備=100-20-30=50,2020.1.10 其他債權投資-公允價值變動=170.2-8=162.2，利息調整=500-82-90.2=327.8 借：投資收益 62.2 其他綜合收益-信用減值準備 100 貸：其他綜合收益-其他債權投資公允價值變動 162.2 借：銀行存款 2015 其他債權投資-利息調整 327.8 其他債券投資-公允價值變動 162.2 貸：其他債權投資-成本 2500 投資收益 5

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利率是9.5%,利息金額是8.81,利息收入的會計分錄

答： 利率是9.5%,利息金額是8.81,利息收入的會計分錄