乙公司2018年度境內應納稅所得額為700萬元，適用25%的比例稅率。另外，該公司分別在A、B兩國設有分支機構(我國與A、B兩國已經締結避免雙重征稅協定)，在A國分支機構的應納稅所得額為120萬元，A國稅率為 20%；在B國的分支機構的應納稅所得額為180萬元，B國稅率為30%。兩個分支機構已在A、B兩國分別繳納了24萬元和54萬元的所得稅。要求；計算該企業境內外所得匯總應在我國應繳納的企業所得稅稅額。

蔣飛老師

職稱：注冊稅務師,高級會計師考試（83分）,中級會計師

2022-05-06 13:28

你好！
（1）該企業按我國稅法計算的境內、境外所得的應納稅總額：
應納稅總額＝（700＋120＋180）x25％＝250（萬元）
（2）A、B兩國的扣除限額：
A國扣除限額＝250x［120÷（700＋120＋180）］＝30（萬元）
B國扣除限額＝250x［180÷（700＋120＋180）］＝45（萬元）
在A國繳納的所得稅為24萬元，低于扣除限額30萬元，可全額扣除。
在B國繳納的所得稅為54萬元，高于扣除限額45萬元，按限額扣除。
（3）境內境外所得應繳納的企業所得稅：
應納稅額＝250-24-45＝181（萬元）

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