江湖小蝦 追問

2017-04-15 23:22

@方老師：你好！國稅發2009年31號文就是針對房地產行業的所得稅處理辦法，有針對性的。請問：一、這個辦法現在還是否適用，還是有新的辦法出來，這個辦法是否廢止了？二、我公司2017年1月開始取得預收款收入，請問2月份申報時是否要預繳所得稅款？

方老師 解答

2017-04-16 20:17

 2014年1月28日，國務院發布《關于取消和下放一批行政審批項目的決定》(國發[2014]5號)，取消了房地產開發企業開發產品計稅成本對象事先備案制度。為做好取消房地產開發企業開發產品計稅成本對象事先備案制度的落實和后續管理工作，現將有關問題公告如下： 
  一、房地產開發企業應依據計稅成本對象確定原則確定已完工開發產品的成本對象，并就確定原則、依據，共同成本分配原則、方法，以及開發項目基本情況、開發計劃等出具專項報告，在開發產品完工當年企業所得稅年度納稅申報時，隨同《企業所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務機關。 
  房地產開發企業將已確定的成本對象報送主管稅務機關后，不得隨意調整或相互混淆。如確需調整成本對象的，應就調整的原因、依據和調整前后成本變化情況等出具專項報告，在調整當年企業所得稅年度納稅申報時報送主管稅務機關。 
 
  二、房地產開發企業應建立健全成本對象管理制度，合理區分已完工成本對象、在建成本對象和未建成本對象，及時收集、整理、保存成本對象涉及的證據材料，以備稅務機關檢查。 
 
  三、各級稅務機關要認真清理以前的管理規定，今后不得以任何理由進行變相審批。 
  主管稅務機關應對房地產開發企業報送的成本對象確定專項報告做好歸檔工作，及時進行分析，加強后續管理。對資料不完整、不規范的，應及時通知房地產開發企業補齊、修正；對成本對象確定不合理或共同成本分配方法不合理的，主管稅務機關有權進行合理調整；對成本對象確定情況異常的，主管稅務機關應進行專項檢查；對不如實出具專項報告或不出具專項報告的，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關規定進行處理。 
 
  四、本公告自發布之日起30日后施行。《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發[2009]31號)第二十六條第二款同時廢止。本公告施行前房地產開發企業尚未完成開發產品成本對象事先備案的，也按本公告執行。 
 
  特此公告。 
 
【附 錄—— 
第四章 計稅成本的核算   
第二十六條 成本對象是指為歸集和分配開發產品開發、建造過程中的各項耗費而確定的費用承擔項目。計稅成本對象的確定原則如下：  
[本條款廢止]成本對象由企業在開工之前合理確定，并報主管稅務機關備案。成本對象一經確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對象的，應征得主管稅務機關同意。 】 
 
關于《國家稅務總局關于房地產開發企業成本對象管理問題的公告》的解讀 
 
 2014年06月18日                 國家稅務總局辦公廳 
部分條款失效

江湖小蝦 追問

2017-04-16 20:28

@方老師：也就是說除了國稅發[2009]31號第二十六條第二款失效外，國稅發2009年31號文其他條款繼續有效，目前依然按此規定執行是吧？

方老師 解答

2017-04-16 22:51

是的。